- •Возникновение и развитие налогообложения.
- •Налоги и сборы как источники государственных доходов.
- •Функции налогов.
- •Юридическое определение налога, сбора, пошлины.
- •Виды налогов и основания их классификации.
- •Понятие и значение элементов закона о налоге.
- •Обязательные элементы закона о налоге.
- •Факультативные элементы закона о налоге.
- •Понятие, предмет и метод налогового права.
- •Принципы (основные начала) налогового права.
- •Источники налогового права.
- •Особенности введения в действие актов законодательства о налогах и сборах.
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- •Принятие и введение в действие законов о налогах и cборах.
- •Налоговые правоотношения, понятие и структура.
- •Наука налогового права.
- •Понятие налоговой политики и методы ее осуществления.
- •Понятие и основные параметры налоговой системы.
- •Принципы организации и функционирования налоговой системы.
- •Системы налогов и сборов
- •Федеральные налоги.
- •Региональные налоги.
- •Местные налоги.
- •Понятие и виды налоговых льгот.
- •Изменение срока уплаты налогов налогообложения.
- •Специальные налоговые режимы.
- •Упрощенная система налогообложения.
- •30. Правовое положение налогоплательщиков.
- •31. Налогообложение иностранных физических и юридических лиц
- •32. Правовое положение постоянных представительств.
- •33. Налоговые агенты, их права и обязанности
- •34. Налоговая обязанность, основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.
- •35. Общий порядок исполнения налоговой обязанности
- •36. Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица.
- •37. Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени
- •38. Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •39. Меры принудительного исполнения налоговой обязанности
- •40. Понятие и состав налоговых администраций
- •41. Полномочия Министерства финансов в налоговой сфере
- •42. Правовое положение Федеральной налоговой службы
- •43. Лица, содействующие налоговому администрированию
- •44. Понятие, содержание, формы и методы налогового контроля
- •45. Учет налогоплательщиков
- •46. Порядок проведения выездных налоговых проверок
- •47. Оформление результатов налоговых проверок
- •48. Налоговая тайна
- •53. Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •54. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •55. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •56. Освобождение от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •57. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах
- •58. Налоговые правонарушения
- •59. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений
- •60. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •61. Органы уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •62. Налоговые споры, их классификация
- •63. Подведомственность и подсудность налоговых споров
- •64. Иски, предъявляемые налоговыми органами
- •65. Административный порядок обжалования действий налоговых органов
- •66. Обжалование действий налоговых органов в судах общей юрисдикции и арбитражных судах
- •67. Защита прав налогоплательщиков в Конституционном Суде рф
55. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
В значительной степени не совпадают и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за различные нарушения законодательства о налогах и сборах.
К числу обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения (ст. 112 НК РФ). При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным за совершение того или иного налогового правонарушения, а при наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа удваивается (п.п. 3-4 ст. 114НКРФ).
56. Освобождение от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Нарушитель налогового законодательства освобождается от ответственности, если к моменту вынесения решения о наложении взыскания истек срок давности привлечения к ответственности. Установление такого срока преследует цель исключить применение наказаний за деяния, утратившие актуальность за давностью лет.
Для применения института давности необходимо установить не только размер срока давности, но также определить:
• с какого момента начинается течение срока давности;
• какие обстоятельства прекращают течение срока давности;
• какие периоды не учитываются при исчислении срока давности.
В НК РФ по сути, установлен один вариант: начало течения срока давности зависит от момента совершения правонарушения. В тех случаях, когда этот момент можно конкретно определить, начало течения срока — это день фактического совершения нарушения. Когда же дату нарушения можно лишь соотнести с тем или иным налоговым периодом, то срок давности исчисляется со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода.
57. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах
К нарушениям законодательства о налогах и сборах, помимо собственно налоговых правонарушений и их разновидностей - нарушений законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу и нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, относятся также нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений и налоговые преступления.
В данном случае следует говорить о составах нарушений законодательства о налогах и сборах, каждый из которых представляет собой совокупность обязательных объективных и субъективных признаков, установленных законодательством, характеризующих соответствующие общественно опасные деяния.
Нарушение законодательства о налогах и сборах можно определить как посягающее на общественные отношения в сфере налогообложения виновное действие (бездействие) физического лица или организации, совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах, за которое предусмотрена юридическая ответственность.