Расчет ндс в стоимости реализованных товаров.

Средний процент НДС определяется следующим образом:

1. К сумме НДС на остаток товаров на начало месяца прибавляется сумма оборота по кредиту счета 42/3 " НДС в цене товара ".

2. К сумме проданных за месяц товаров (по учетным ценам) прибавляется сумма остатков товаров на конец месяца (также по учетным ценам).

3. Умножением определенной вышеуказанным способом суммы НДС (п.1) на 100 и делением на сумму проданных и оставшихся товаров определяется средний процент НДС со стоимости этих товаров по учетным ценам.

4. Умножением среднего процента НДС на сумму остатка товаров на конец месяца и делением на 100 определяется абсолютная сумма НДС в цене, относящаяся к непроданным товарам.

5. Определяется сумма НДС, приходящегося по реализации товаров по розничным ценам: к сумме НДС на остаток товаров на начало месяца (сальдо на начало месяца по сч.42/3) + НДС по поступившим товарам (оборот по кредиту 42/3) - НДС на остаток товаров (сальдо на конец месяца по сч.42/3).

Расчет НДС в стоимости реализованных товаров производится по специальной форме в таблице:

Таблица 2.5

Расчет НДС при реализации товаров по розничным ценам

Сальдо по счету 42/3 (НДС) на начало месяца	НДС по поступившим товарам (оборот по кредиту счета 42/3 (НДС))	Предварительное сальдо по НДС на конец месяца (гр. 1 + гр. 2)	Стоимость товаров			Расчетная ставка НДС (гр. 3 /гр. 6 x 100)	НДС на остаток товаров (гр. 5 x x гр.7 / / 100)	НДС, исчисленный по реализации товаров по розничным ценам (гр. 3 - гр. 8)
			Реализо-вано за месяц	остаток на конец месяца	итого (гр. 4 + + гр. 5)
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Основным условием для обеспечения пропорционального распределения реализованных торговой надбавки и НДС является сопоставимость цен реализованных и нереализованных товаров.

Организация вправе предусмотреть в учетной политике порядок распределения торговой надбавки и НДС пропорционально стоимости товаров по продажным или покупным ценам, по ценам с учетом НДС или без него, но при обязательном соблюдении одинакового принципа при оценке реализованных товаров и товаров, оставшихся не реализованными на конец месяца.

Пример 2

Розничная торговая организация реализовала товары. Выручка от реализации, поступившая в кассу, составила 40 500 000 руб. Торговая надбавка - 35 %, ставка НДС - 20%. Товары учитываются по розничным ценам. Определить финансовый результат от реализации.

Таблица 2.6

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Поступила выручка в кассу за реализованные товары	50	90/1	40 500 000
Списываются реализованные товары	90/4	41/2	40 500 000
Сторнируется НДС, включенный в цену реализованных товаров (40 500 000 20 / 120)	90/4	42/3	6 750 000
Сторнируется торговая надбавка, включенная в цену реализованных товаров ((40 500 000 - 6 750 000) x 35 / 135)	90/4	42/1	8 750 000
Начислен НДС по реализации	90/2	68	6 750 000
Отражается финансовый результат от реализации ((  40 500 000 - 40 500 000 - (- 6 750 000) – (- 8 750 000) – 6 750 000)	90/11	99	8 750 000