1.2.Тарифные меры регулирования экспортно-импортных операций

Пожалуй одним из самых распространенных способов экономического регулирования внешнеторговой деятельности в мировой практике является тарифное регулирование, представляющее собой стоимостное воздействие на потоки товаров и транспортных средств в процессе их перемещения через таможенную границу ЕАЭС

Тарифное регулирование назначает методологию и порядок обложения товаров таможенными пошлинами, виды пошлин и тарифов, систему таможенных льгот, а также порядок действий, которые относится к субъекту внешнеэкономической деятельности при осуществлении экспортно- импортных операций.

Основной частью тарифного регулирования является таможенный тариф, представляющий собой сгруппированный перечень ставок, назначающих величину платы по перемещению импортных и экспортных товаров через таможенную границу ЕАЭС, а именно- таможенные пошлины. Вразвитых государствах таможенный тариф является самым активным инструментом государственного регламентирования, охватывая порядка 2/3 их внешнеторгового товарооборота.

Таможенный тариф выполняет ряд функций, таких как:

-защита национальных производителей от иностранной конкуренции;

-таможенный тариф является источником зачисления средств в бюджет государства;

-является средством совершенствования условий поступления национальных товаров на зарубежные рынки;

В настоящее время значение функции таможенных тарифов как источника поступления средств в бюджет государства уменьшается на это в значительной степени влияет общемировой процесс в рамках «Генерального соглашения по тарифам и торговле, и либерализации таможенных пошлин». Доля данного источника составляет всего несколько процентов.

Так же таможенные тарифы могут служить средством для улучшения условий экспорта товаров в зарубежные государства. Ради этого заинтересованные страны проводят переговоры о взаимном снижении таможенно-тарифных ставок.

Таможенные тарифы могут применятся на национальном уровне что и происходит в большинстве стран, так же они могут быть применены на уровне отдельных экономических и политических групп. Однако в отдельных случаях таможенный тариф может быть единым для группы стран -отдельных участников. Например, государства ЕС изолированы от всех других стран таможенным тарифом (примерно 6%).

Таможенные тарифы базируются на основе товарных классификаторов. Сегодня наиболее распространенным классификатором товаров является Гармонизированная система описания и кодирования товаров.

Классификация таможенных пошлин:

Перед тем как начать классификацию таможенных пошлин надо отметить, что среди главных функций таможенного тарифа главным образом выделяются две- протекционистская и фискальная функции.

Протекционистская функция таможенного тарифа призвана защищать национальных производителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость при реализации последних на иностранном рынке ,тем самым повышает конкурентоспособность схожих товаров, которые производят национальные промышленники и сельхоз производители.

Фискальная функция способствует поступлению средств от таможенных пошлин в бюджет страны. Данная таможенная пошлина сильно отличается от протекционистской тем, что она влечет за собой доходы в бюджет ,а так же сказывается на расходах покупателей, которые не могут обходиться без импортных товаров.

Таможенно-тарифное регулирование – это совокупность таможенных и тарифных мер, использующих в роли национального торгово-политического инструментария для регулирования внешнеторговой деятельности.

Балансировочная функция – относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, если, по тем или иным причинам, внутренние цены на которые ниже мировых (в настоящее время практически не применяется).

Таможенные пошлины можно классифицировать по следующим параметрам: 

По товарном обращению: 

— Импортные (ввозные) пошлины – это пошлины, накладывающиеся на импортные товары, которые выпускаются в свободное обращение на внутренний рынок страны. Являются доминирующими пошлинами во всех странах мира. На начальном этапе развития капитализма при помо­щи импортных пошлин обеспечивались налоговые по­ступления; постепенно их роль сократилась, и сейчас фискальные функции выполняют другие налоговые по­ступления (например, налог на прибыль). В итоге, если в начале своего существова­ния импортные пошлины обеспечивали получение денеж­ных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торгово-экономической поли­тики. В развивающихся странах, наоборот, импортные по­шлины используются прежде всего как средство финан­совых поступлений. Причиной этого является относительно боль­шая возможность контроля и простая процедура сбора налогов с товаров, пересекающих таможенную границу. Что касается России, то последние изменения тамо­женного законодательства свидетельствуют, что роль импортных российских пошлин как фискального сред­ства увеличивается⁸.

- Экспортные (вывозные) пошлины —пошлины, накладывающиеся на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО обычно они применяются редко, в случае же больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и цен на мировом рынке и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

- Транзитные (провозные) пошлины — взимаются с товаров , перевозимых транзитом через территорию государства. Международный транзит- это перемещение иностранного груза, при котором пункт отправления и назначения находятся за пределами данного государства. 

По основе начисления: 

- Специфические пошлины– начисляющиеся в установленном размере за единицу перевозимого товара . Использование специфических пошлин не представляет особых технических сложностей. Специфической обычно, является экспортная пошлина, котороя облагаются ,как правило, сырьевые товары.

- Адвалорные пошлины– начисляются в процентах от таможенной стоимости перевозимых товаров (например, 15% таможенной стоимости);

- Альтернативные 

В зависимости от содержащихся в тарифе указаний в таможенной практике, взимаются или адвалорная или специфическая пошлины одновременно в зависимости от того что дает наибольшую величину таможенного сбора. На первый взгляд различия между адвалорной и специфической пошлиной носит чисто технический характер. Но в таможенно-тарифном процессе за организационно-технической разницой стоят торгово-политические ,а так же экономические цели. Адвалорная и специфическая пошлины по разному ведут себя при изменении цен. При их росте денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально росту цен, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными, нежели специфические. А при падении цен специфические ставки оказываются более стабильными, поэтому в условиях длительной тенденции к росту цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенном тарифе адвалорных пошлин⁹.

- Комбинированные – сочетают оба вида таможенного обложения (например, 15% от ТС, но не более 20$ за 1т.). 

По характеру применения:

Сезонные - применяющиеся для своевременного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, главным образом сельскохозяйственной.

Антидемпинговые  – устанавливаются для выравнивания цен на ввозимые товары до уровня, который признан нормальным. Данные пошлины применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их первоначальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства. Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин немаловажно определение целей и характера демпинга, который может быть подразделен на постоян­ный (агрессивный) и разовый (пассивный).

Компенсационные – взимаются с импортных товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались государственные субсидии, а так же если их импорт наносит ущерб национальным производителям схожих товаров либо мешает организации или расширению их производства.

Специальная – пошлина, применяемая, как правило, как защитная мера, если товары при ввозе на таможенную территорию страны наносят или угрожают нанести убыток отечественным производителям похожих или непосредственно конкурирующих товаров. Так же пошлина применяется как ответная мера на дискриминационные и подобные действия, ущемляющие интересы государства со стороны других стран или их союзов. 

По происхождению:

Автономная – пошлина, установленная на основании одностороннего решения органов государственной власти страны. Ее ставки могут быть изменены решением компетентного органа без согласования со странами- внешнеторговыми партнерами.

Конвенционные (договорная) – устанавливаются на базе двустороннего или многостороннего торгового договора (соглашения).

Она распространяется только на те товары, которые оговорены в этом документе. Ставки таких пошлин не могут быть изменены в одностороннем порядке; срок их применения определяется периодом действия соответствующего документа.

Преференциальная – льготная пошлина, которая вводится в низких размерах для поощрения импорта отдельных товаров из конкретных государств. Главная их цель – поддержание экономического развития этих стран. 

По типам ставок:

Постоянная – таможенный пошлина, ставки которой единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств.

Переменные — таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики. 

По способу вычисления:

Номинальные – таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.

Эффективные – реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров. 

В таможенно-тарифной практике большинства стран наибольшее распространение получили адвалорные пошлины. В связи с этим особое значение приобрели методы оценки стоимости импортных товаров, от применения которых в немалой степени зависит определение цены товара для обложения пошлиной. В зависимости от применяемого метода цена товара может быть увеличена на 20-25%, а в отдельных случаях и в два раза. Поэтому методы определения цены импортного товара также важны для расчета сумм пошлин, как и размер самой пошлины¹⁰.

В настоящее время средний уровень ставок таможенного тарифа промышленно развитых стран относительно низок: приблизительно 6% от стоимости товара. В развивающихся странах уровень таможенного обложения импорта значительно выше. Средний уровень таможенных тарифов многих развивающихся стран составляет 38-40%, а ставки колеблются от 1% до 100% и более. На отдельные товары пошлина составляет 150-200% и более.