- •Кафедра экономики и управления
- •Учет финансовых вложений
- •1.1 Экономическое содержание объекта учета
- •1.2 Особенности оценки ценных бумаг
- •1. 3. Учет финансовых вложений в организации
- •Учёт вкладов в уставный капитал других организаций
- •1.3.2. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.3.3 Учет предоставляемых займов другим организациям
- •1.3.4 Инвентаризация финансовых вложений
- •2. Анализ финансовых вложений предприятия
- •2.1. Анализ синтетического и аналитического учета финансовых вложений
- •2.2 Разработка мероприятий по совершенствованию синтетического и аналитического учета финансовых вложений
- •2.3. Оценка эффективности управления финансовыми вложениями
- •3. Сквозная задача по бухгалтерскому учету.
- •Заключение
- •Список используемых источников и литературы
3. Сквозная задача по бухгалтерскому учету.
Два физических лица решили организовать собственный бизнес – открыть магазин детских игрушек. По предварительным оценкам для этих целей на начальной стадии понадобится 300 000 руб. Соответственно каждый из партнеров должен внести в уставный капитал по 150000 руб.
Условия будущего сотрудничества окончательно оговорены, подписан учредительный договор, составлен Устав и фирма зарегистрирована с полным наименованием Общество с ограниченной ответственностью «Детский мир».
Согласно договоренности первый партнер стал директором общества и одновременно бухгалтером. Второй партнер стал заместителем, в обязанности которого будут входить поиск, закупка и доставка товаров для магазина.
Согласно выданному свидетельству официальной датой регистрации фирмы является 7 апреля, а датой постановки на учет в налоговом органе 10 апреля. В одном из отделений Сбербанка открыт расчетный счет, на который каждым учредителем внесено по 150 000 руб. в качестве вклада в уставный капитал.
Таким образом, на настоящий момент необходимо отразить в бухгалтерском учете следующие операции, журнала хозяйственных операций (табл. 1).
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Создание уставного капитала |
300 000 |
75/1 |
80 |
2 |
Внесено первым учредителем в счет вклада в УК |
150 000 |
51 |
75/1 |
3 |
Внесено вторым учредителем в счет вклада в УК |
150 000 |
51 |
75/1 |
На этом работа как бухгалтера пока завершена. Но как директору первому учредителю необходимо решить одну из важнейших задач – нужно найти подходящее помещение для аренды под магазин. Во многом от того, где и как будет расположен магазин, зависит будущий спрос на реализуемые товары. Понятно, что решить эту задачу самому директору, скорее всего, окажется не по силам. Поэтому он обращается за помощью к специалистам в Агентство недвижимости.
Директор заключает с Агентством договор, согласно которому обязуется внести предоплату в размере 1000 руб. С момента поступления денег Агентство обязуется в течение месяца подобрать и предложить вам несколько вариантов помещений в соответствии с требованиями фирмы. В случае если предложенные варианты окажутся подходящими и договор аренды будет заключен, фирма обязуется дополнительно оплатить Агентству недвижимости денежное вознаграждение в размере 30 % от месячной арендной платы.
Как бухгалтер, директор оформляет платежное поручение № 1 на перечисление денег на сумму 1000 руб. и сдает его в банк, который перечисляет денежные средства с расчетного счета фирмы на счет Агентства.
Следовательно, бухгалтер должен отразить в учетных регистрах следующую операцию, в соответствии с таблицей 2.
Таблица 2. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
4 |
Перечислен аванс Агентству недвижимости |
1 000 |
60 |
51 |
Заместитель директора в это время просмотрел сборники по товарам и ценам, множество сайтов в Интернете. На основании полученных сведений он отобрал 5 лучших оптовых поставщиков детских игрушек. Все они находились в Москве. Чтобы окончательно принять решение о том, с какими поставщиками следует сотрудничать, заместитель решает отправиться в командировку в Москву. В связи с чем, бухгалтер выписывает чек на снятие 15000 руб. с расчетного счета. Затем берет эти деньги в банке и приходует в кассу. После чего по расходному кассовому ордеру выдает заместителю на командировочные расходы. Следовательно, бухгалтер должен отразить в учетных регистрах операции, в соответствии с таблицей 3.
Таблица 3. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
5 |
Получены наличные с расч. счета в банке |
15 000 |
50 |
51 |
6 |
Выданы наличные денежные средства на командировочные расходы |
15 000 |
71 |
50 |
Заместитель уехал в Москву, а директор составил штатное расписание и учетную политику. Оба эти документа официально утвердил своим приказом. В соответствии со штатным расписанием были установлены следующие должности и оклады сотрудникам:
директор (оклад 20000 руб.);
заместитель директора (оклад - 15000 руб.);
продавец (2 человека с окладом по 10000 руб.).
Затем в газете было размещено бесплатное объявление о поиске продавца.
К тому времени Агентство недвижимости предложило удобный вариант для размещения магазина. Директор заключает с арендодателем договор аренды помещения и подписывает с ним акт приемки-передачи объекта. Согласно договору аренды стоимость помещения оценена в 500000 руб. На основании этих документов следует принять арендованное имущество на забалансовый учет.
Таблица 4. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
7 |
Принят к учету арендованный объект ОС |
500 000 |
001 |
- |
Согласно подписанному договору фирма взяла на себя обязательство ежемесячно перечислять на счет арендодателя 8260 руб. (в том числе НДС). Однако первоначальным платежом необходимо сделать предоплату за три месяца вперед. Кроме того, согласно договору аренды фирме нужно в месячный срок заключить договоры с коммунальными службами. Платежи за свет, воду и тепло придется перечислять напрямую им.
Договор подписан, и бухгалтер составляет два платежных поручения: № 2– на перечисление арендодателю суммы арендной платы за три месяца в размере 8260 руб., № 3 – на перечисление обещанного вознаграждения Агентству недвижимости в размере 30 % от суммы начисленной арендной платы.
Следовательно, следует сделать записи, в соответствии с таблицей 5.
Таблица 5. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
8 |
Перечислены с расчетного счета арендные платежи за три месяца |
24 780 |
60 |
51 |
9 |
Отражены расходы на аренду магазина |
24 780 |
97 |
60 |
10 |
Учтены расходы на аренду текущего месяца |
8260 |
20 |
97 |
11 |
Перечислено с расчетного счета вознаграждение Агентству недвижимости |
2478 |
60 |
51 |
12 |
Учтены расходы на услуги, оказанные Агентством недвижимости |
3478 |
20 |
60 |
Чтобы начать работу необходимо оборудование, а также кассовый аппарат, в связи с чем, директор обращается в фирму по продаже и обслуживанию ККМ, где оформляет покупку кассового аппарата и заключает договор на его обслуживание. В адрес этой фирмы перечисляется 13000 руб. за ККМ и 200 руб. за обслуживание в ближайшем месяце. ККМ установлена в помещении магазина, и поскольку срок службы ККМ более 12 месяцев составляется акт приемки-передачи объекта ОС. Все это нашло отражение в учетных регистрах, в соответствии с табл. 6.
Таблица 6. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
13 |
Перечислено с расчетного счета за ККМ |
13000 |
60 |
51 |
14 |
Перечислено с расчетного счета за обслуживание ККМ |
200 |
60 |
51 |
15 |
Учтены расходы на приобретение ККМ |
13000 |
08 |
60 |
16 |
ККМ введена в эксплуатацию |
13000 |
01 |
08 |
17 |
Учтены расходы на обслуживание ККМ |
200 |
20 |
60 |
Для приобретения оборудования директор снимает с расчетного счета 21000 руб. и за эти деньги приобретает: 4 стеллажа по 2000 руб., 3 витрины по 2500 руб., стол за 2000 руб. и 2 стула по 1000 руб.
Неизрасходованный остаток сдает в кассу и составляет авансовый отчет. Срок полезного использования всех приобретенных объектов больше одного года, поэтому они являются основными средствами. На них составляется акт о вводе их в эксплуатацию, и производятся бухгалтерские записи, в соответствии с табл. 7.
Таблица 7. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
18 |
Получены наличные с расчетного счета в банке |
21 000 |
50 |
51 |
19 |
Выданы наличные в подотчет |
21 000 |
71 |
50 |
20 |
Оплачены товары |
19 500 |
08 |
71 |
21 |
Приняты к учету объекты основных средств |
19 500 |
01 |
08 |
22 |
Неизрасходованный остаток подотчетных сумм сдан в кассу |
1500 |
50 |
71 |
В учетной политике ООО «Детский мир» установлено, что объекты основных средств стоимостью не более 40000 руб. списываются на затраты по мере их ввода в эксплуатацию. При этом в целях сохранности объектов они принимаются на забалансовый счет 012 «Основные средства, стоимостью не более 40000 руб.». Следовательно, необходимо сделать записи в соответствии с таблицей 8.
Таблица 8. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
23 |
Списывается на затраты стоимость ККМ, переданной в эксплуатацию |
13 000 |
20 |
01 |
24 |
Списывается на затраты стоимость стеллажей, переданных в эксплуатацию |
8 000 |
20 |
01 |
25 |
Списывается на затраты стоимость витрин, переданных в эксплуатацию |
7 500 |
20 |
01 |
26 |
Списывается на затраты стоимость стола, переданного в эксплуатацию |
2 000 |
20 |
01 |
27 |
Списывается на затраты стоимость стульев, переданных в эксплуатацию |
2 000 |
20 |
01 |
28 |
Приняты на забалансовый учет объекты ОС, стоимостью не более 40 тыс. руб. |
32 500 |
012 |
- |
В то же время из Москвы вернулся заместитель, который привез с собой подписанные контракты с оптовыми поставщиками и счета на оплату первых двух партий игрушек на сумму 100000 руб. и 90000 руб.
Кроме того, он заполнил авансовый отчет по командировочным расходам.
На следующий день бухгалтер передал в банк два платежных поручения на перечисление поставщикам 100000 руб. и 90000 руб., включая НДС. При этом были осуществлены записи, в соответствии с таблицей 9.
Таблица 9. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
29 |
Отнесены на себестоимость командировочные расходы |
15 000 |
20 |
71 |
30 |
Перечислено с расчетного счета за товары |
100 000 |
60 |
51 |
31 |
Перечислено с расчетного счета за товары |
90 000 |
60 |
51 |
Согласно договорам товары будут доставляться в магазин непосредственно поставщиками в течение 3-х дней с момента оплаты. Затраты на доставку входят в стоимость игрушек.
Заместитель директора заказал вывеску над магазином и видеоролик для телевизионной рекламы, за что было перечислено рекламному агентству 10000 руб. и 20200 руб. соответственно. При этом вывеска принимается на учет в качестве объекта ОС и затем сразу списывается на затраты, согласно таблицы 10.
Таблица 10. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
32 |
Перечислено с расчетного счета за услуги по рекламе согласно счета-фактуры |
20200 |
60 |
51 |
33 |
Учтены затраты на рекламу |
20200 |
20 |
60 |
34 |
Перечислено с расчетного счета за вывеску согласно счета-фактуры |
10 000 |
60 |
51 |
35 |
Учтены затраты на вывеску |
10 000 |
08 |
60 |
36 |
Принята к учету вывеска в состав объектов основных средств |
10 000 |
01 |
08 |
37 |
Списывается на затраты стоимость вывески, переданной в эксплуатацию |
10 000 |
20 |
01 |
38 |
Приняты на забалансовый учет объекты ОС, стоимостью не более 40 тыс. руб. |
10 000 |
012 |
- |
На следующий день получена выписка из банка, где отражен остаток денежных средств в размере 2342 руб (Д51).
Для приобретения канцтоваров и хозяйственного инвентаря зам.директора получает в кассе по расходному кассовому ордеру остаток в сумме 400 руб., закупает все необходимое и составляет авансовый отчет. В это же день доставляют товары от поставщиков игрушек. Бухгалтер делает следующие записи, в соответствии с таблицей 11.
Таблица 11. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
39 |
Выданы наличные в подотчет зам. директора |
400 |
71 |
50 |
40 |
Приняты к учету оплаченные хозинвентарь и канцтовары |
400 |
10/9 |
71 |
41 |
Хозинвентарь и канцтовары переданы в эксплуатацию |
400 |
20 |
10/9 |
42 |
Получены товары от поставщиков |
100 000 |
41 |
60 |
43 |
Получены товары от поставщиков |
90 000 |
41 |
60 |
На работу было принято 2 продавца. Через день магазин официально был открыт. Первый рабочий месяц завершается начислением заработной платы и соответствующими отчислениями в фонды. Поскольку в апреле отработано только четверть рабочих дней, то каждому сотруднику начислена четверть оклада. У директора и первого продавца имеются по одному ребенку в возрасте 6 и 12 лет. Начисляются налоги с заработной платы. Кроме того необходимо начислить страховые взносы на обязательное страхование.
За дни апреля была получена выручка по кассе 400000 руб. При этом был реализован товар, который приобретался у поставщиков по покупной стоимости за 130000 руб. Бухгалтер делает соответствующие записи и определяет финансовый результат текущего месяца, в соответствии с таблицей 12.
Таблица 12. Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
44 |
Начислена заработная плата |
13 750 |
20 |
70 |
45 |
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (20%) |
2750 |
20 |
69/2 |
46 |
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (0,2%) |
28 |
20 |
69/1/2 |
47 |
Удержан НДФЛ с заработной платы работников |
1 424
|
70 |
68/1 |
48 |
Получена выручка |
400 000 |
62 |
90/1 |
49 |
Деньги поступили в кассу |
400 000 |
50 |
62 |
50 |
Полученная наличность сдана на расчетный счет в банк в целях соблюдения лимита остатка в кассе |
400 000 |
51 |
50 |
51 |
Покупная стоимость реализованных товаров отнесена на себестоимость продаж |
130 000 |
90/2 |
41 |
52 |
Отнесены на себестоимость затраты текущего месяца |
106 566 |
90/2 |
20 |
53 |
Отражается финансовый результат |
163 433 |
90/9 |
99 |
После отражения в учетных регистрах всех хозяйственных операций за апрель, необходимо подсчитать обороты и исходящие сальдо по счетам за апрель и заполнить входящее сальдо в учетные регистры за май месяц.
В первые дни мая бухгалтер выплатил заработную плату, перечислил НДФЛ и взносы, начисленные от заработной платы за апрель месяц в соответствии с таблицей 13.
Таблица 13. Журнал хозяйственных операций за май месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
54 |
Перечислено с расчетного счета НДФЛ в бюджет |
1424 |
68/1 |
51 |
55 |
Перечислено с расчетного счета в Пенсионный фонд |
2750 |
69/2 |
51 |
56 |
Перечислено с расчетного счета в ФСС |
28 |
69/1/2 |
51 |
57 |
Получено в кассу для выплаты зар. платы |
12 326 |
50 |
51 |
58 |
Выплачена из кассы заработная плата |
12 326 |
70 |
50 |
В первых числах мая можно включить в затраты ранее уплаченную сумму арендной платы. Кроме того, на фирму пришли счета на оплату коммунальных услуг всего на сумму 2200 руб. Технический центр также выставил счет за обслуживание кассового аппарата на сумму 200 руб. Счета оплачены с расчетного счета, в учетных регистрах сделаны записи, в соответствии с табл. 14.
Таблица 14. Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
59 |
Учтена в затратах арендная плата |
8 260 |
20 |
97 |
60 |
Перечислено с расчетного счета за коммунальные услуги |
2 200 |
60 |
51 |
61 |
Учтены затраты на коммунальные услуги |
2 200 |
20 |
60 |
62 |
Перечислено с расчетного счета тех.центру |
200 |
60 |
51 |
63 |
Учтены затраты по обслуживанию касссового аппарата |
200 |
20 |
60 |
В первую неделю мая денежная выручка магазина составила 70000 руб. и зачислена на расчетный счет. Покупная стоимость проданных товаров составила 38000 руб. Указанные операции нашли отражение в журнале учета хозяйственных операций за май (табл. 15).
Таблица 15. Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
64 |
Получена выручка |
70 000 |
62 |
90/1 |
65 |
Деньги поступили в кассу |
70 000 |
50 |
62 |
66 |
Полученная наличность сдана на расчетный счет в банк в целях соблюдения лимита остатка в кассе |
70 000 |
51 |
50 |
67 |
Покупная стоимость реализованных товаров отнесена на себестоимость продаж |
38 000 |
90/2 |
41 |
В итоге в конце первой недели мая на расчетном счете должна скопиться сумма 472343 руб.
Осмотрев товарные запасы, заместитель решает совершить очередную закупку товаров, и фирма перечисляет поставщику сумму 120.000 руб. Товары поступают в срок, бухгалтер оформляет их приходным ордером и отражает в учете, в соответствии с таблицей 16.
Таблица 16. Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
68 |
Перечислено с расчетного счета за товары согласно счета-фактуры |
120 000 |
60 |
51 |
69 |
Получены товары от поставщиков |
120 000 |
41 |
60 |
Директор решает стимулировать спрос телевизионной рекламой посредством эфира уже имеющегося видеоролика, за что нужно перечислить 5000 руб. В это время как раз на счет поступило дополнительно 60.000 руб. выручки от продажи товара покупной стоимостью 22.000 руб., поэтому 5000 рублей были перечислены.
В течение месяца были совершены также закупки на сумму 95.000 руб. и 80.000 руб. После понесенных затрат на рекламу спрос существенно увеличился и до конца месяца в кассу магазина поступило еще 310.000 руб. за товары покупной стоимостью 105.000 руб.
Эти операции нашли отражение в учетных регистрах, в соответствии с табл. 17.
Таблица 17. Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
70 |
Получена выручка |
60 000 |
62 |
90/1 |
71 |
Деньги поступили в кассу |
60 000 |
50 |
62 |
72 |
Полученная наличность сдана на расчетный счет в банк в целях соблюдения лимита остатка в кассе |
60 000 |
51 |
50 |
73 |
Покупная стоимость реализованных товаров отнесена на себестоимость продаж |
22 000 |
90/2 |
41 |
74 |
Перечислено с расчетного счета за услуги по рекламе согласно счета-фактуры |
5 000 |
60 |
51 |
75 |
Учтены расходы на рекламу |
5 000 |
20 |
60 |
76 |
Оплачены счета поставщиков за товары согласно счета-фактуры пл. пор. № 18 |
95 000 |
60 |
51 |
77 |
Оплачены счета поставщиков за товары согласно счета-фактуры пл. пор. № 19 |
80 000 |
60 |
51 |
78 |
Поступившие товары приняты к учету |
95 000 |
41 |
60 |
79 |
Поступившие товары приняты к учету |
80 000 |
41 |
60 |
80 |
Получена выручка |
310 000 |
62 |
90/1 |
81 |
Деньги поступили в кассу |
310 000 |
50 |
62 |
82 |
Полученная наличность сдана на расч.счет в банк для соблюдения лимита остатка в кассе |
310 000 |
51 |
50 |
83 |
Покупная стоимость реализованных товаров отнесена на себестоимость продаж |
105 000 |
90/2 |
41 |
Директору, заместителю и первому продавцу начислена зарплата в соответствии со штатным расписанием. Второй продавец по причине болезни 4 дня отсутствовал на работе. По стажу размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 60%. Фонд социального страхования обязан компенсировать работодателям, применяющим вмененную систему, пособие по временной нетрудоспособности из расчета одного МРОТ за полный месяц. Оставшуюся сумму оплачивает работодатель из собственных средств.
От общей заработной платы необходимо рассчитать и начислить страховые пенсионные взносы и взносы от несчастных случаев и удержать НДФЛ.
Таблица 18. Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
84 |
Начислена заработная плата |
52 895 |
20 |
70 |
85 |
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (20%) |
10579 |
20 |
69/2 |
86 |
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (0,2%) |
106 |
20 |
69/1/2 |
87 |
Начислено пособие за счет ФСС (МРОТ*24/730)*60% *1,3 |
159 |
69/1/1 |
70 |
88 |
Начислено пособие за счет средств работодателя (122*3*1,3) |
477 |
20 |
70 |
89 |
Удержан НДФЛ с заработной платы работников |
6 595 |
70 |
68/1 |
Затем нужно подсчитать затраты за май, отнести эту сумму на 90 счет и подсчитать финансовый результат, согласно таблицы 19.
Таблица 19. Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
90 |
Отнесены на себестоимость затраты текущего месяца (дебет 20) |
79717 |
90/2 |
20 |
91 |
Отражается финансовый результат: (прибыль) (кредит 51- дебет 90/2)) |
195283 |
90/9 |
99 |
Начало июня сопровождается такими же записями, как начало мая, в соответствии с таблицей 20.
Таблица 20. Журнал хозяйственных операций за июнь месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
92 |
Перечислено с расчетного счета НДФЛ в бюджет |
6 595 |
68/1 |
51 |
93 |
Перечислено с расчетного счета в Пенсионный фонд |
10579 |
69/2 |
51 |
94 |
Перечислено с расчетного счета в ФСС |
106 |
69/1/2 |
51 |
95 |
Получено в кассу для выплаты заработной платы и пособия |
46 300 |
50 |
51 |
96 |
Выплачена из кассы заработная плата |
46 300 |
70 |
50 |
97 |
Учтена в затратах арендная плата |
8260 |
20 |
97 |
98 |
Перечислено с расчетного счета за коммунальные услуги |
2200 |
60 |
51 |
99 |
Учтены затраты на коммунальные услуги |
2200 |
20 |
60 |
100 |
Перечислено с расчетного счета Техническому центру |
200 |
60 |
51 |
101 |
Учтены затраты по обслуживанию кассового аппарата |
200 |
20 |
60 |
Фирма решает взять в аренду соседнее помещение, чтобы увеличить площадь торгового зала с 40 до 70 м2. С арендодателем заключается доп. соглашение. Начиная с 10 июня новые площади получены в распоряжение. Они принимаются на забалансовый учет в оценке 300.000 руб. в соответствии с таблицей 21.
Таблица 21.Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
102 |
Принят к учету арендованный объект ОС |
300 000 |
001 |
- |
В первую декаду июня от продажи игрушек покупной стоимостью 90.000 руб. выручено 450.000 руб. Указанные хозяйственные операции нашли отражение в учетных регистрах в соответствии с таблицей 22.
Таблица 22. Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
103 |
Получена выручка |
450 000 |
62 |
90/1 |
104 |
Деньги поступили в кассу |
450 000 |
50 |
62 |
107 |
Полученная наличность сдана на расч. счет в банк для соблюдения лимита остатка в кассе |
450 000 |
51 |
50 |
108 |
Покупная стоимость реализованных товаров отнесена на себестоимость продаж |
90 000 |
90/2 |
41 |
Заместитель директора делает заявку поставщикам, фирма оплачивает счет, полученный по факсу, на сумму 150 000 руб. Через несколько дней уже оформлен полученный товар. До конца месяца магазин получает выручку в размере 340 000 руб. за товары покупной стоимостью 84 000 руб. Кроме того, были осуществлены закупки на 140.000 руб. и на 135.000 руб. Указанные хозяйственные операции нашли отражение в учетных регистрах в соответствии с таблицей 23.
Таблица 23. Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
109 |
Перечислено с расчетного счета за товары согласно счета-фактуры № 25 |
150 000 |
60 |
51 |
110 |
Получены товары от поставщиков |
150 000 |
41 |
60 |
111 |
Получена выручка |
340 000 |
62 |
90/1 |
112 |
Деньги поступили в кассу |
340 000 |
50 |
62 |
113 |
Полученная наличность сдана на расчетный счет в банк |
340 000 |
51 |
50 |
114 |
Покупная стоимость реализованных товаров отнесена на себестоимость продаж |
84 000 |
90/2 |
41 |
115 |
Оплачены счета поставщиков за товары согласно счета-фактуры пл. пор. № 26 |
140 000 |
60 |
51 |
116 |
Оплачены счета поставщиков за товары согласно счета-фактуры пл. пор. № 27 |
135 000 |
60 |
51 |
117 |
Поступившие товары приняты к учету |
140 000 |
41 |
60 |
118 |
Поступившие товары приняты к учету |
135 000 |
41 |
60 |
Фирма снова оплачивает за телерекламу 15.000 руб. Из ФСС на расчетный счет поступает платеж – 159 руб. Начисляется зарплата и налоги с заработной платы. Скопившиеся затраты отнесены на себестоимость продаж и определен финансовый результат. Указанные хозяйственные операции нашли отражение в учетных регистрах в соответствии с таблицей 24.
Таблица 24.Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ден. ед. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
119 |
Перечислено за телерекламу пл. № 28 |
15 000 |
60 |
51 |
120 |
Учтены затраты на телерекламу |
15 000 |
20 |
60 |
121 |
На расчетный счет поступило от ФСС |
159 |
51 |
69/1/1 |
122 |
Начислена заработная плата |
55 000 |
20 |
70 |
123 |
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование |
11 000 |
20 |
69/2 |
124 |
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев |
110 |
20 |
69/1/2 |
125 |
Удержан НДФЛ с заработной платы работников |
6789 |
70 |
68/1 |
126 |
Отнесены на себестоимость затраты текущего месяца (дебет 20) |
91770 |
90/2 |
20 |
127 |
Отражается финансовый результат:
|
524230 |
90/9 |
99 |
После этого можно вывести окончательный финансовый результат за квартал:
163434 + 195283+524230 = 882947 руб.
Бухгалтерский баланс по итогам прошедшего квартала:
Наименование показателя 2 |
Код |
На ___ _______ |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
20 ___ г. 3 |
20 ___ г. 4 |
20 ___ г. 5 |
||
АКТИВ |
1110 |
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Нематериальные активы |
||||
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
1210 |
441000,00 |
|
|
Запасы |
||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
808693,00 |
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
1249693,00 |
|
|
БАЛАНС |
1600 |
1249693,00 |
|
|
Наименование показателя 2 |
Код |
На ___ _______ |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
20 ___ г. 3 |
20 ___ г. 4 |
20 ___ г. 5 |
||
ПАССИВ |
1310 |
300000,00 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
( ) |
( ) |
( ) |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
882947,00 |
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
1182947,00 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
1410 |
|
|
|
Заемные средства |
||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
1510 |
|
|
|
Заемные средства |
||||
Кредиторская задолженность |
1520 |
66746,00 |
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
66746,00 |
|
|
БАЛАНС |
1700 |
1249693,00 |
|
|