2.5 Факторный анализ, как способ управления фондоотдачей
В условиях рыночной экономики и конкуренции успешно функционируют те производители, которые эффективно используют свои ресурсы, в частности, основные средства производства. От интенсивности и эффективности использования основных средств зависит доходность капитала и многие показатели деятельности организации.
В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню. После этого рассматриваются изучаются факторы их изменения. Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является рентабельность капитала, вложенного в основные средства. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Структурно – логическая модель факторного анализа рентабельности и фондоотдачи основных средств представлена на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 – Структурно – логическая модель факторного анализа
рентабельности и фондоотдачи основных средств
С помощью способа абсолютных разниц проанализируем факторы изменения фондоотдачи основных средств: изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части основных средств, фондоотдачи технологического оборудования с помощью формулы 1.17.
Изменение фондоотдачи основных средств за счет:
а) удельного веса активной части основных средств (формула 2.5):
,
(2.5)
руб.;
б) удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств (формула 2.6):
,
(2.6)
руб.,
в) фондоотдачи действующего оборудования (формула 2.7):
(2.7)
руб.,
Изменение фондоотдачи основных средств рассчитаем по формуле 2.8:
(2.8)
Таким образом, фондоотдача основных средств снизилась на 0,16 руб. По причине увеличения удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств она увеличилась на 0,03 руб., а увеличение доли активной части основных средств вызвало рост фондоотдачи на 0,01 руб. За счет снижения фондоотдачи действующего оборудования величина фондоотдачи упала на 0,22 руб.
Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на среднегодовую величину основных средств производства 2014 г., а изменение среднегодовой стоимости основных средств – на уровень их фондоотдачи 2014 г.
Изменение
объема выпуска продукции (
за счет:
а) изменения среднегодовой стоимости основных средств определим по формуле 2.9:
(2.9)
млн.
руб.;
б) изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме найдем по формуле 2.10:
(2.10)
млн.
руб.;
в) изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств найдем по формуле 2.11:
(2.11)
млн.
руб.;
г) изменения фондоотдачи действующего оборудования определим по формуле 2.12:
(2.12)
млн.
руб.;
Фондоотдача технологического оборудования непосредственно зависит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем факторную модель, описываемую формулой 2.13:
(2.13)
где К –среднегодовое количество действующего оборудования;
Д - количество отработанных дней;
Ксм - коэффициент сменност ;
П - средняя продолжительности смены.
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде формулы:
(2.14)
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования выполним способом цепной подстановки:
(2.15)
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой (2013 г.) взять фактическую (2014 г.) среднегодовую стоимость единицы оборудования (формула 2.16):
(2.16)
В результате изменения количества оборудования уровень фондоотдачи снизился на 0,51 руб. (2,007-2,52).
Далее установим, какой была бы фондоотдача при стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней за 2014 г., но при величине остальных факторов на уровне 2013 г.
Воспользуемся формулой 2.17:
(2.17)
Снижение фондоотдачи на 0,131 руб. (1,879-2,010) является результатом уменьшения количества отработанных оборудованием дней (в среднем на 1 день на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при стоимости оборудования, количестве отработанных дней и коэффициенте сменности за 2013 г. и при величине остальных факторов на уровне 2013 г. (формула 2.18)
(2.18)
Так как коэффициент сменности в отчетном году не изменился, следовательно данный коэффициент не повлиял на изменение фондоотдачи.
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи на уровне 2013 г. остается только среднечасовая выработка (формула 2.19):
(2.19)
В связи с тем, что продолжительность смены осталась неизменнной, то данный фактор не повлиял на измененияфондоотдачи.
В 2014 г. фондоотдача составила (формула 2.20):
(2.20)
За счет увеличения выработки на 0,016 тыс. руб. фондооотдача увеличилась на 0,311 руб.
Чтобы определить, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи всех основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных средств за 2014 г.:
(2.21)
Расчет изменения фондоотдачи основных средств производства за счет изменения факторов второго порядка приведен в таблице 2.10. Чтобы узнать, как изменится объем произведенной продукции, необходимо изменение фондоотдачи основных средств производства за счет каждого фактора умножить на среднегодовую сумму основных средств производства в 2014 г., а изменение среднегодовой стоимости основных средств производства – на уровень фондоотдачи в 2014 г.
Таблица 2.10 – Расчет изменения фондоотдачи основных средств за счет факторов второго порядка
Фактор |
Расчет изменения фондоотдачи ОС |
Изменение фондоотдачи ОС, руб. |
Расчет объема производства продукции |
Изменение объема производства продукции, млн. руб. |
Изменение: стоимости оборудования |
-0,51 × 0,61 |
-0,31 |
-0,31 × 443172,5 |
-137383 |
целодневных простоев |
-0,13 ×0,61 |
-0,08 |
-0,08× 443172,5 |
-35454 |
коэффициента сменности |
0× 0,61 |
- |
0 × 443172,5 |
- |
внутрисменных простоев |
0 × 0,61 |
- |
0 × 443172,5 |
- |
среднечасовой выработки |
+0,31 × 0,61 |
+0,19 |
+0,19× 443172,5 |
84203 |
Итого: |
-0,33 × 0,61 |
-0,2 |
-9,75× 443172,5 |
-93066 |
Составлено автором по данным организации
Результаты расчета изменения объема производства под действием фондоотдачи сведем в таблице 2.10. Из таблицы 2.10 видно, что на уровень фондоотдачи и объем производства продукции не все факторы оказали положительное влияние. В большей степени росту фондоотдачи и объема производства продукции способствовало увеличение среднечасовой выработки оборудования на 0,31 тыс. руб. Значительному снижению вышеперечисленных показателей способствовало увеличение стоимости оборудования и целодневных простоев, в результате фондоотдача основных средств производства снизилась на 0,39 руб., а объем производства продукции – на 172837 млн. руб.
Таблица 2.11 – Результаты факторного анализа фондоотдачи ОАО «Витебский МЭЗ» за 2013-2014 гг.
Фактор |
Изменение фондоотдачи, руб. |
Изменение объема производства, млн. руб. |
|
машин и обо-рудования |
ОСП |
||
Первого уровня |
|
|
|
1. Среднегодовая стоимость основных производственных средств |
- |
- |
132595 |
2. Доля активной части средств |
- |
+0,03 |
13295,2 |
3. Доля оборудования в активной части |
- |
+0,01 |
4431,8 |
4. Фондоотдача основных средств |
- |
-0,20 |
-93066,2 |
Итого |
- |
-0,16 |
60 900 |
Второго уровня |
|
|
|
4.1 Стоимость оборудования |
-0,51 |
-0,31 |
-137383 |
4.2 Целодневные простои |
-0,13 |
-0,08 |
-35454 |
4.3 Коэффициент сменности |
- |
- |
- |
4.4 Внутрисменные простои |
- |
- |
- |
4.5 Среднечасовая выработка |
+0,31 |
+0,19 |
84203 |
Итого |
-0,33 |
-0,2 |
-93066 |
Составлено автором по данным организации
В большей степени снижению фондоотдачи и объема производства продукции способствовало снижение отдачи оборудования в результате фондоотдача основных средств производства снизилась на 0,2 руб., а объем производства продукции – на 93066 млн. руб.
Влияние факторов изменения капиталоотдачи на уровень рентабельности основного капитала определяется умножением абсолютного прироста капиталоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продаж (таблица 2.12).
Таблица 2.12 - Результаты факторного анализа рентабельности основных средств
Фактор |
Изменение фондоотдачи, руб. |
Расчет влияния |
Изменение рентабельности основного капитала, % |
Первого уровня |
|
|
|
1. Доля активной части средств |
+0,03 |
+0,03×17,85 |
0,54 |
2. Доля оборудования в активной части |
+0,01 |
+0,01×17,85 |
0,18 |
3. Отдача оборудования |
-0,20 |
-0,20×17,85 |
-3,8 |
Итого |
-0,16 |
-0,16×17,85 |
-3,60 |
Второго уровня |
|
|
|
4.1 Стоимость оборудования |
-0,31 |
-0,31×17,85 |
-5,53 |
4.2 Целодневные простои |
-0,08 |
-0,08×17,85 |
-1,43 |
4.3 Коэффициент сменности |
- |
0×17,85 |
- |
4.4 Внутрисменные простои |
- |
0×17,85 |
- |
4.5 Среднечасовая выработка |
+0,19 |
+0,19×17,85 |
3,39 |
Итого |
-0,2 |
-0,2×17,85 |
-3,8 |
Составлено автором по данным организации
На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет повышения доли оборудования в активной части основных средств и по повышения количества рабочих дней, стоимости оборудования и отдачи оборудования организация имеет возможность повысить рентабельность основных средств.