Карточка (ведомость) аналитического учета затрат по продукту «а»

Дата открытия: 25.01.04

№ п/п	Наименование затрат ( номер и дата подтверждающих документов, краткое содержание затратной операции, формула подсчета, основание для списания )	Сумма, тыс.руб.
1	По требованию на отпуск №2 от 01.02 отпущены материалы на основное производство	51900
2	По расчетной ведомости №1 зарплата за февраль	66000
3	ЕСН и НСПЗ по зарплате за февраль по карточкам и согласно расчета №1	24684
4
5
	Итого:

Карточка закрыта:__________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(Фио) (Дата) Карточка (ведомость) аналитического учета затрат по продукту «б»

Дата открытия: 26.01.04

№ п/п	Наименование затрат ( номер и наличие подтверждающих документов, краткое содержание затратной операции, формула подсчета, основание для списания )	Сумма, тыс.руб.
1	По требованию на отпуск №2 от 01.02 отпущены материалы на основное производство	42100
2	По расчетной ведомости №1 зарплата рабочим за февраль	16000
3	ЕСН по зарплате за февраль по карточкам, НСПЗ согласно расчета №1от 28.02, всего в общей сумме	5984
4
5
	Итого:

Карточка закрыта:__________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(ФИО) (Дата)

Г) операция №5 – операция затратного характера, увеличивает себестоимость на величину страховых платежей, связана с операцией №4, операция активно-пассивного характера, подтверждается расчетно-платежными ведомостями по зарплате, расчетами бухгалтерии, индивидуальными карточками по ЕСН, свидетельствами о рождении ребенка для подтверждения прав на налоговые вычеты, свидетельствами о рождении работников для подтверждения размеров взносов по страховой и накопительной частям трудовой пенсии.

4. Операция №6

В те же строки, с 20.02 по 28.02 с обобщением данных 28 февраля, подсчитана и определена зарплата руководителей, служащих и специалистов общехозяйственных и общепроизводственных служб предприятия, составившая в общей сумме 38000 руб.

Учетные действия по операции №6 будут следующими:

А) В расчетных ведомостях бухгалтера расчетной группы по каждому ИТР определяет его зарплату с учетом доплат, премий, надбавок. В аналитическом учете принимаются во внимание авансовые выдачи, обязательные удержания по исполнительным листам, по решениям суда, по итогам инвентаризации. Работники бухгалтерии определяют положенные стандартные вычеты на работников и их детей, высчитывают зарплату к выдаче на руки, оформляя суммы в платежной ведомости, определяют НДФЛ к уплате, определяют по каждому работнику ЕСН и оформляют расчеты в индивидуальных карточках, определяют взносы от НСПЗ, готовят по суммам данные на платежные поручения, сводят общие цифры в итоговые расчеты бухгалтерии по категории «Руководители, служащие, специалисты» или «РСС».

Б) В синтетическом учете затраты на оплату труда по категории «РСС» оцениваются как общепроизводственного характера расходы (ОПР) с отнесением на счет 25”Общепроизводственные расходы”:

Дт25 Кт70 - 38000 руб.

В) В аналитике проводки составляются с указанием субсчетов, так, например, субсчет 3 к счету 70 учитывает зарплату «РСС», субсчет 25/3 учитывает зарплату по «РСС» в составе ОПР :

Д25\3 К70\3 – 38000 руб.

Г) Суммы ЕСН в размере 35,6% от 38000 руб. записываются в расход на основании данных индивидуальных карточек и расчетов бухгалтерии (расчет№2 в табл. №3):

Дт25/4 Кт 69/1,2,3,4 – 13528 руб. т.к. счет 25/4 учитывает расчеты только по ЕСН по категории «РСС».

Расчет дает следующую информацию: