2.4 Порядок формирования собственного капитала

В ТОО «СБ ПЛЮС-В» согласно МСФО собственный капитал это первоначально созданный уставный капитал плюс прибыль каждого периода.

2.5 Первичный учет доходов и расходов

Сегодня, 2 июня, изучил систему признания доходов и расходов на предприятии. Специальных документов для этого не было, поэтому, изучив учетную политику, смог раскрыть данную тему.

Синтетический и аналитический учет доходов. Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, признаются предприятием и составляют его совокупный доход. Организация получает основную часть прибыли от реализации товаров, работ, услуг. Кроме товаров организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы и другие активы. Для учета доходов используются счета 6 раздела типового плана счетов. Для учета доходов по реализации используется подраздел 6000 «Доходы от реализации продукции и услуг», для учета доходов по вознаграждениям используется подраздел 6100 «Доходы от финансирования», для учета прочих доходов используется подраздел 6200 «Прочие доходы».

 

Синтетический и аналитический учет расходов. Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предприятие пользуется счетом 7010 «Себестоимость реализованных товаров (работ и услуг)». Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, счетом 7110 «Расходы по реализации товаров ( работ, услуг)». Для учета общих  для предприятия расходов  и расходов административного характера предназначен активный счет 7210 «Общие и административные расходы». Для учета расходов предприятия по финансированию предназначены счета подраздела 7300 «Расходы на финансирование».

Определены расходы по реализации товаров, работ и услуг:

- заработная плата работников сбыта;

- начислен социальный налог;

- расходы на транспортировку груза и погрузо-разгрузочные работы, расходы по изучению рынков сбыта и маркетинг, издание рекламных изделий, расходы на участие в выставках и ярмарках - данные услуги оказаны сторонними компаниями.

Определены общие и административные расходы:

- заработная плата работников, относящихся  административно-управленческому персоналу (АУП), оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах;

- начислен социальный налог;

- расходы на содержание служебного легкового автомобиля: списание потраченного на автомобиль бензина, начислена  амортизация на служебный автомобиль

- амортизация зданий, сооружений, оборудования и хоз.инвентаря общехозяйственного назначения

- текущие расходы на ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, произведенный сторонней компанией

- оплата услуг банка

- расходы на командировки АУП

- конторские, типографические, коммунальные расходы, расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения, расходы на охрану и противопожарную безопасность

- отчисления с имущества

- начислен налог на землю

- начислен налог на транспорт

- прочие налоги и сборы

В конце отчетного периода счета доходов и расходов закрываются с помощью счета 5610 «Итоговая прибыль (Итоговый убыток)»

Таблица 3. Корреспонденция счетов

Наименование операции	Дебит	Кредит
Реализованы товары покупателям	1210	6010
Поступили денежные средства в кассу за реализованные товары	1010	6010
Оприходование излишков товара на складе	1330	6280
Закрываются счета доходов: - от реализации продукции	6010	5610
- от выбытия активов	6210	5610
Оплачены расходы банка, связанные с обслуживанием	7210	1030
Создание резерва по сомнительным требованиям	7440	1290
Закрываются счета расходов: - расходы по реализации товаров	5610	7110
- административные расходы	5610	7210