2.2 Налог на прибыль корпораций в Германии.

В Германии налог на прибыль корпораций относится к общим налоговым поступлениям федераций и земель (50% средств от его уплаты направлено в федеральный бюджет, 50% - в бюджеты субъектов федерации). Корпорационным налогом облагаются Акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей.

Резиденты, то есть корпорации и товарищества, если их руководящие органы находятся в пределах страны или на ее территории зарегистрированы, несут неограниченную налоговую ответственность, уплачивая налог со своих доходов, независимо от источника их получения, а нерезиденты (остальные налогоплательщики) подлежат ограниченной налоговой ответственности, распространяющейся только на доходы, получаемые на территории Германии.

Основу налога составляют прибыли от сельскохозяйственной, лесной, коммерческой деятельности, занятости на собственном предприятии, а при других типах дохода - превышение выручки над текущими расходами. Налог начисляется на доход, полученный корпорацией в течение календарного года. Данным налогом облагаются все доходы от коммерческой деятельности компании. Доход, который облагается налогом, рассчитывается на уровне общества (компании), а налоговой базой является прибыль в результате функционирования общества в Германии или за рубежом. Для немецких корпораций существует единая ставка налога – 15% плюс взимается надбавка за солидарность в 5,5% от суммы налога (аналогичная ситуация с подоходным налогом физ.лиц). В итоге выходит единая ставка в размере 15,825%. Широко используется ускоренная амортизация. Например, в сельском хозяйстве разрешается уже в первый год списать до 50% стоимости оборудования, впервые три года - до 80%. Не облагается налогом проценты по ссудам.

Для создания базы повышения или понижения тарифного налога с корпораций последние должны вести постоянный дифференцированный учет того, облагается ли, а если да, то в каком размере, распределяемый собственный капитал корпорационным налогом. Об этом корпорация представляет особую налоговую декларацию, на основании которой она получает платежное извещение. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего года. Налоговые декларации за отчетный год должны быть предоставлены не позднее 30 дней после его окончания. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3-х дней после дня перечисления денежных средств.

Законодатель предусматривает довольно широкий перечень льгот по данному налогу. От его уплаты полностью освобождаются:

ѕ Федеральная почтовая администрация

ѕ Федеральная железная дорога

ѕ Бундесбанк

ѕ Корпорации

ѕ Ассоциации, занимающиеся жилищным строительством и связанными с этим проблемами, деятельность которых признана общественно полезной; профессиональные и торговые ассоциации при условии, что их конечные цели не являются коммерческими

ѕ трасты и фонды, ставящие перед собой некоммерческие, благотворительные или религиозные цели

ѕ пенсионные и аналогичные социальные фонды

ѕ сельскохозяйственные кооперативы и ассоциации.

Кроме того, при расчете облагаемого дохода среди прочих могут быть сделаны следующие вычеты:

ѕ издержки выпуска акций

ѕ расходы, понесенные в связи с развитием научной деятельности

ѕ проведением национальной политики

ѕ проведение иных заслуживающих стимулирование мероприятий

Промысловый налог

Промысловый налог относится к разновидности местного налога. В Германии юр.лица облагаются таким налогом по эффективной налоговой ставке, которая варьируется от 14% до 17,15%. Сумма ставки зависит от того, на каком муниципальном участке значится компания-налогоплательщик.¹⁹.