4. Налоговые агенты и сборщики налогов.

Налоговыми агентами признаются лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и пере-числению налогов в бюджетную систему РФ. На нал. агентов возложен ряд обязанностей, которые исполняют: 1) орг-ции и ИП, выплачиваю-щие доходы физ. лицам (обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ); 2) российская орг-ция при выплате дивидендов учредителям (обязана определить сумму НДФЛ); 3) орг-ции и ИП, приобре-тающие на территории РФ товары у иностр. орг-ций, не состоящих на учете в нал. органах в качестве налогопл-ков (обязаны исчислить, удержать либо уплатить в бюджет суммы НДС); 4) орг-ции, выплачивающие иностранному юр. лицу сумму доходов от источников в РФ (обязаны удержать и перечис-лить в бюджет налог на прибыль с доходов иностранных юридических лиц). Сборщиками налогов явл. гос. органы, ОМС, др. уполномоченные органы и должностные лица. Нал. агентов следует отличать от сборщиков налогов в случаях, когда они могут принимать от налогопл-ков и плательщиков сборов ср-ва в уплату налогов и сборов и перечислять их в бюджет. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогопл-ки. Налоговые агенты обяза-ны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из ден. ср-в, выплачиваемых налогопл-ками, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ; 2) письменно сообщать в нал. орган по месту своего учета о невозмож-ности удержать налог и о сумме задолженности налогопл-ка в течение 1 месяца со дня, когда нал. агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогопл-кам доходов, исчислен-ных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогопл-ку; 4) представлять в нал. орган по месту своего учета документы, необх. для осущ-ния контроля за правильностью исчисле-ния, удержания и перечисления налогов; 5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необх. для исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей нал. агент несет ответ-ть в соотв. с законодательством РФ

5. Институт представительства в налоговых правоотношениях.

С принятием Налогового кодекса РФ значительно расширились права налогоплательщика, в частности появилось право поручать представление своих интересов через уполномоченных представителей – как юридических лиц, так и физических. Для адвокатуры в данной области открылось обширное поле деятельности. Для представления лица в налоговых правоотношениях адвокату необходимо заключить с налогоплательщиком гражданско-правовой договор о представлении его интересов в качестве уполномоченного представителя. Услуги, связанные с представлением интересов заказчика, оказываемыми адвокатом в качестве уполномоченного представителя, могут осуществляться в форме: 1) правового анализа налоговых ситуаций, которые возникают у клиента при осуществлении им финансово-хозяйственной деятельности; 2) дачи консультаций по вопросам налогообложения; 3) оптимизации налогообложения путем выбора соответствующих видов договорных отношений с контрагентами (как при заключении договора, так и с помощью изменения условий уже заключенных договоров), наиболее выгодного определения состава затрат, включаемых в себестоимость, а также с помощью определения способов ведения бухгалтерского учета, позволяющих законно уменьшить налогооблагаемую базу, или иными способами; 4) осуществления защиты и представления интересов заказчика (клиента) в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Это краткий и далеко не полный перечень услуг, которые адвокат может предложить предпринимателям в этой сфере. При осуществлении данной деятельности необходимо параллельное привлечение для консультаций специалиста-бухгалтера, сведущего в вопросах налогообложения, или аудитора. Полномочия представителей оформляются доверенностью, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (п. 3 ст. 29 НК РФ). Между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его представителем возникают не налоговые, а гражданско-правовые отношения. Доверенность, выдаваемая представителю налогоплательщика – физического лица, должна быть удостоверена нотариально либо в форме, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с порядком, установленным п. 3 ст. 185 ГК РФ. Для представления интересов налогоплательщиков-организаций нотариальное удостоверение доверенности не требуется. В этом случае доверенность должна быть подписана руководителем соответствующего юридического лица (иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами). Доверенность должна быть скреплена печатью организации-доверителя.