15. Классификация налогов: прямые и косвенные

Налоговая система любого государства включает в себя прямые и косвенные налоги. Классификационным признаком при этом выступает механизм взимания: для прямых налогов плательщик и носитель налогового бремени – это одно и то же лицо, для косвенных – они не совпадают. Именно поэтому носители налоговой нагрузки по косвенным налогам зачастую даже не замечают, как осуществляют налоговые платежи, уплачивая их в цене товара.

Классификация налогов на прямые и косвенные – это еще и признак типа объекта налогообложения: для прямых - это доход или имущество, для косвенных – это потребление (поэтому их также называют налогами на потребление). В чем заключается сущность тех и других?

 

Понятие прямых и косвенных налогов

Прямые налоги – это налоги, взимаемые непосредственно с объекта налогообложения, в качестве которого может выступать доход или имущество. Подразделяются прямые налоги на личные (налоги на доход) и реальные (налоги с имущества). Реальные прямые налоги могут иметь в качестве объекта налогообложения как имущество, служащее источником дохода, так и имущество, не являющееся таковым.

Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товаров и услуг и тем самым переносятся на их конечного потребителя. Их плательщиком выступает производитель или торговец, а носителем налоговой нагрузки – покупатель. Косвенные налоги классифицируются на

  акцизы (включая универсальный акциз – НДС),

  фискальные монополии (лицензии, разрешения, судебная госпошлина),

  таможенные пошлины (экспортные и импортные),

 особые формы (например, начисления на фонд заработной платы, идущие во внебюджетные социальные фонды, - они вместе с ФЗП включаются в себестоимость продукции как расходы на оплату труда).

Характеристика косвенных и прямых налогов будет неполной без краткого экскурса в историю. Исторически первыми появились прямые налоги – это были имущественные налоги с земельных наделов в натуральной форме. Косвенные налоги отстали ненадолго – уже при рабовладельческом строе появляются первые ввозные пошлины, которые торговцы включали в цену товара, чтобы компенсировать свои расходы.

 

Прямые и косвенные налоги: примеры на основе налоговой системы РФ

К прямым имущественным налогам в налоговой системе Российской Федерации относятся:

• налог на имущество организаций – региональный налог (идет в бюджеты субъектов Российской Федерации), начисляющийся на среднегодовой показатель стоимости недвижимого и движимого имущества юридического лица;

• налог на имущество физических лиц – местный налог, начисляющийся исходя из стоимости недвижимого имущества граждан;

• земельный налог – местный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, владеющих земельными участками;

• транспортный налог – региональный налог, объектом которого выступают транспортные средства, находящиеся во владении как физических, так и юридических лиц;

• налог на игорный бизнес – региональный налог, взимаемый с субъектов хозяйствования, задействованных в игорном бизнесе (объекты налогообложения: игровые автоматы, столы в казино, пункты приема ставок букмекерских контор и тотализаторов и др.);

• водный налог – федеральный налог на водозабор и использование акватории;

• НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых – федеральный налог, объектом которого являются объемы добычи полезных ископаемых в натуральном или стоимостном выражении.

 

К прямым налогам на доход относятся:

• НДФЛ (подоходный налог) – налог на доходы физических лиц – налог, идущий в региональные и местные бюджеты, объектом по которому выступают различные формы доходов граждан и нерезидентов;

• налог на прибыль организаций – налог на финансовый результат деятельности юрлиц, кроме тех, которые состоят на специальных системах налогообложения.

 

К косвенным налогам относятся:

• НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в цену всех товаров (федеральный косвенный налог);

• акцизы – специальные косвенные налоги, включаемые в цену отдельных товаров (товары иррационального спроса, автомобили, топливо, этиловый спирт);

• таможенные пошлины;

• госпошлины в суд, отраслевые сборы, лицензии на отдельные виды деятельности и прочие проявления фискальной монополии государства;

• взносы работодателей в ФСС.

 

Отечественная налоговая система достаточно сложна, а законодательная база имеет разночтения, что постоянно становится почвой для возникновения судебных разбирательств с налоговой инспекцией. Урегулирование налоговых споров – сложный процесс, который следует доверять профессионалам своего дела. Если Вы сомневаетесь в правомерности решений служащих налоговой инспекции в отношении Вашей компании – обратитесь в «Largo Management Group», и мы поможем выиграть судебное разбирательство.

Налоговый мультипликатор (Tax multiplier) (m_t) – это показатель, показывающий зависимость между объемом выпуска и изменением налогов.

Чем ниже предельная налоговая ставка, тем выше мультипликационный эффект, и наоборот.

Отсюда:

Снижение налогов увеличивает частный спрос и объем выпуска, а их увеличение снижает его. Так как потребительские расходы зависят от величины налоговой ставки, то с ее учетом налоговый мультипликатор примет вид:

В открытой экономике на величину налогового мультипликатора влияет предельная склонность к импортированию. Чем она выше, тем ниже мультипликационный эффект. Такое же действие происходит и в отношении мультипликатора государственных расходов.

16. Понятие государственного долга определяется суммой задолженности по выпущенным и непогашенным займам, в том числе и процентам. Однако четкого определения в данном случае нет. У каждого государства понятие государственного долга определяется его собственными правовыми актами. Ведь когда речь идет о долге, следует понимать, что это долг определенного лица или государства. Именно поэтому и следует опираться на то, каким образом государство понимает это и выражает посредством своих законодательных актов. Среди причин, которые приводят к появлению государственного долга можно отметить государственные займы, которые привлекаются для нужд развития экономики. Что касается экономически развитых стран, то у них есть огромная задолженность по внутренним долгам. Тем не менее, причины ее появления для каждого государства свои. Некоторые страны берут средства для того, чтобы развивать свое производство. Не всегда государственные займы являются следствием ухудшения экономического состояния. Более того, при грамотном подходе к займам государство может их использовать не только на улучшение экономической ситуации, но и как возможность иметь дополнительное финансирование в рамках правильной программы управления капиталами.

Читать полностью: http://www.money-talks.ru/blog/financial_literacy/437.html

Государственный долг бывает внешним и внутренним. К внешнему государственному долгу относятся внешние займы, которое государство берет у внешних кредиторов. Сегодня подобная практика является нормальной и практически любая развитая страна имеет долги перед внешними кредиторами. Однако здесь следует отметить, что суть проблемы заключается как раз в балансе совокупного государственного долга по отношению к ВВП. Есть определенные границы, которые можно назвать рамками разумного займа. Если страна переходит эти границы, появляется большая опасность того, что она может попасть в зависимость от своих кредиторов. Такая ситуация является очень опасной. Превышение государственным долгом определенного потолка будет довлеть на его экономику и может привести к нежелательным последствиям. Такая ситуация сложилась в Греции, которую спасали и продолжают спасать всей еврозоной. Однако сегодня, как видно, Греция практически не принимает самостоятельных решений и вынуждена следовать четким указаниям из Брюсселя. Внешнюю задолженность можно условно поделить на низкую и умеренную. Международный банк реконструкции и развития дает свою оценку этим показателям, относя низкий уровень задолженности к менее 18%, а умеренный к 18-30%. По большому счету наличие внешней задолженности означает, что часть продукции, созданной экономикой государства, оно передает внешним кредиторам в качестве погашения своего долга. Если внешний долг растет, авторитете государства на международной арене снижается, а население начинает с большим недоверием относится к проводимому правительством экономическому курсу. Что касается основных внешних кредиторов, к ним можно отнести другие государства, международные финансовые организации, а также частные фонды, которые не являются резидентами государства-заемщика. К внутреннему государственному долгу относятся внутренние займы или иные кредитные обязательства перед кредиторами, которые являются резидентами государства. Сегодня такая практика распространена повсеместно. Большинство государств имеют внутренний долг. Однако причины его появления могут быть разными. Иногда появление внутреннего долга и образование дефицита могут являться тщательно спланированными мерами, направленными на стабилизацию экономической ситуации. Внутренний долг страна дает как бы сама себе, поэтому он не оказывает никакого влияния на объем богатств государства. Отрицательные последствия появления такого долга перекрываются экономическими эффектами от мобилизации дополнительных ресурсов. К отрицательным последствиям можно отнести следующее. Задолженность гасится за счет бюджетных средств, при этом доходы перетекают в карманы более богатых слоев населения, которые и являются кредиторами. Иногда, для того, чтобы сократить внутренний долг, государство может прибегать к таким непопулярным мерам, как увеличение налоговой нагрузки, что может отрицательно сказаться на экономике. Тем более, что такие шаги могут привести к потере инвестиций. Сегодня подобная ситуация угрожает экономике США ввиду наличия угрозы резкого повышения налогов и одновременно сокращения бюджетных расходов. Таким образом, государственный долг является сегодня неотъемлемой частью экономик всего мира. Однако следует понимать, что только от того, как государство будет распределять заемные средства будет зависеть, насколько их получение эффектив

17.  Деньги: понятие, функции, денежная масса.

Вопрос о том, что такое деньги, занимал научную мысль со вре­мен древнегреческих философов. Природа денег, причины их воз­никновения, роль и значение в жизни общества и в экономике по-разному объяснялись на страницах экономической литературы.

Потребность в деньгах возникла на стадии зрелого производ­ства, когда появились излишки продукции. Пока обмен носил слу­чайный характер, его можно было осуществить в натуральной фор­ме – путем прямого обмена одного товара на другой. По мере того как обмен стал регулярным и массовым, возникла объективная не­обходимость в специальном средстве обмена. Таким средством об­мена и становятся деньги.

Деньги – особый товар, спрос и предложение на который скла­дываются на специфическом денежном рынке. Деньги обладают наибольшей способностью к сбыту или наибольшей ликвидностью.

Ликвидность– способность быстрого перевода актива в наличные деньги без потерь его стоимости (минимальными издержками).Ликвидный товар– это легко реализуемый товар. Деньги – это абсолютно ликвидное сред­ство. Ликвидность – это способность денег обмениваться на любой товар и услугу.

Деньги имеют непосредственное отношение к цене товара. Деньги – это способ обозначения цены. Цена– это установлен­ное количество денег, которое продавец требует за право владения продуктом.

В современном мире нельзя представить даже самую слабую экономику без денег. Как правило, в каждой стране имеются свои деньги – национальная валюта, которая вводится государством. Сила денег тем выше, чем развитее в национальном хозяйстве ры­ночные ценности. Отрицательное воздействие на покупательскую способность денег оказывает попытка замены денежного обмена на суррогатные технологии (бартерные, вексельные, единицы вза­имопогашения обязательств и др.).

В России официальной денежной единицей является рубль. Термин «рубль» впервые был использован в Новгороде Великом вXIIIв., так назвали разрубленный пополам двухсотграммовый се­ребряный слиток – гривну, которая служила в то время на Руси платежным средством. Подобные современным рублевые платежные средства –ассигнации– впервые появились в России в 1769 г.

По действующему законодательству рубль является долговой распиской – обязательством Центрального банка России, обеспе­ченным всеми его активами. Введение на территории России дру­гих денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещены. Бумажные деньги– это выпущенные государством, обязатель­ные к приему денежные знаки, заменяющие золото в его функции обращения.

Государство придает бумажным деньгам принудительный курс, который имеет силу только в пределах данного государства. Спе­цифика бумажных денег в том, что они не имеют внутренней сто­имости, адекватной стоимости обмениваемых на них товаров.

Первоначально при обмене товаров использовались символи­ческие деньги, представленные достаточно редкими и поэтому до­рогими товарами (чай, табак, пушнина и т.д.). Затем функция денег закрепилась за драгоценными металлами (золотом и серебром) – биметаллизм. Золото и серебро лучше всего приспособле­ны к тому, чтобы сохранять свою вещную ценность: длительная сохраняемость; легкая делимость и соединение без потери сто­имости; высокая стоимость в небольшом количестве; относитель­ная редкость в природе; качественная однородность всех частей при делении.

На смену биметаллизму пришел монометаллизм, когда в качестве денежного материала используется только один метал – золото.

В системе монометаллизма выделяют три разновидности золотого стандарта: золотомонетного, золотослитковый и золотодевизный.

Золотомонетный стандартхарактеризовался обращением золотых монет и свободным обменом бумажных и кредитных денег на золото. Он просущивал до Первой мировой войны.

Золотослитковый стандартпредусматривал возможность обмена бумажных денег на золото лишь по предъявлению суммы, соответствующей цене стандартного слитка золота. Он был введен в Англии и Франции в годы Первой мировой войны.

Золотодевизный стандарт разрешал обмен банкнот на промежуточную валюту (девиз), а это валюта уже обменивалась на золото. Он был введен в 1920-е годы в большинстве стран.

С развитием рыночной экономики привязанность денег к дра­гоценным металлам препятствовала дальнейшему экономическо­му росту. Потребовались более гибкие и мобильные средства рас­четов. Утверждаются кредитные деньги– носители платежных активов тех или иных участников рынка. Появление кредитных де­нег не означало вытеснение из оборота золота.

Кредитные деньги вначале могли выпускать крупнейшие бан­ки страны, позже функции эмиссионного центра закрепились за одним крупнейшим национальным банком, обычно Центральным банком страны.

Однако банкноты имели лишь частичное обеспечение золотом: банки не располагали золотом, достаточным для обеспечения всей суммы выпушенных бумажных денег.

«Золотой стандарт» действовал до Первой мировой войны 1914-1918 гг. Система «золотого стандарта» была разрушена военными расходами государств, потребовавшими покрытия бюджетного де­фицита за счет дополнительной эмиссии бумажных денег. Конвер­тируемость банкнот на золотые монеты была отменена. В середине 1920-х гг. отдельные страны восстановили конвер­тируемость национальной валюты, но не на монеты, а на золотые слитки и на иностранную валюту, которая могла конвертироваться в золото.

В 1930-е гг. золотослитковый и золотовалютный стандарты были отменены и больше уже не восстанавливались. Золото является важ­нейшим компонентом официальных резервов экономически развитых стран, используется для поддержания стоимости националь­ной валюты на зарубежных валютных биржах, а также находится в частной тезаврации (накоплении частными лицами золота в виде сокровищ).

Таким образом, современная эволюция денег характеризуется демонетизацией золота, что означает полную утрату золотом свой­ства товара-эквивалента.

В экономически развитых странах вытеснение золота кредит­ными деньгами происходит путем использования кредитных кар­точек. Кредитные карточкивпервые появились в США в 1915 г. и виде долговых обязательств. Кредитная карточка выполняет пла­тежно-расчетную и кредитную функции и является своеобразным именным заменителем чека. В России первые кредитные карточки были выпущены в 1993 г.

Процесс эволюции денег получил дальнейшее развитие в появ­лении «электронных денег», т.е. системы расчетов с помощью ЭВМ. По сути, новый тип денег представляет собой электронную чековую книжку.

Широкое распространение получила система СВИФТ (от англ. – «общество международных межбанковских телекоммуникаций»), которая представляет собой систему электронной передачи инфор­мации по международным банковским расчетам через спутнико­вую связь.

Отрыв денег от золотой основы привел к деформации товарных цен. Изменение товарных цен не соответствует изменению цены золота, которая формируется под влиянием спекулятивного спро­са и превышает цену производства. По образному выражению П. Самуэльсона, мы наблюдаем функционирование «настоящего рынка сумасшедших». Если учесть, что до настоящего времени четкого, общепризнан­ного определения денег нет, то можно использовать альтернатив­ный подход к определению денег через их свойства, т.е. функции, которые призваны выполнять деньги.

Обычно экономисты различают следующие функции, выпол­няемые деньгами:

• деньги как мера стоимости(способность денег быть счетной единицей при измерении цен и ведении национального сче­товодства);

• деньги как средство обмена(способность денег быть посредником в рыночном обмене);

• деньгикак средство сбережения или накопления богатства (способность денег переносить нынешние покупки и плате­жи на будущее).

Деньги как мера стоимостипозволяют покупать и продавать независимо оттого, что продается и покупается. Деньги служат соизмерителем, в котором выражаются цены всех остальных благ. Внешней формой соизмерения выступают счетные единицы – на­циональные деньги, которые используются как масштаб для изме­рения стоимости определенных товаров.

Функция денег как средства обращенияозначает, что деньги выступают посредниками при обмене товаров и услуг, благодаря чему расширяются границы обмена и сокращаются издержки об­ращения.

Деньги как средство накопления или сохранения богатствапо­зволяют переносить накопленные ресурсы (стоимость) из настоя­щего в будущее, когда они будут потреблены или направлены на дальнейшее накопление. Эта функция денег основана на их абсо­лютной ликвидности, так как только деньги могут выполнять в лю­бой момент любое финансовое обязательство. Однако постоянство номинальной стоимости денег не означает сохранения их реальной стоимости, которая находится в зависимости от цен на товары и услуги. В условиях роста цен реальная стоимость денег резко сни­жается, деньги вытесняются менее ликвидными, но более надеж­ными, реальными ценностями: покупкой недвижимости, земли, произведений искусства и т.д.

Преимущество денег заключается в том, что они выполняют функцию платежа.Данная функция предполагает использование кредитных денег, долговых обязательств.

Долговые обязательства имеют различные формы. При взаимоотношениях продавца и поку­пателя возникают частные долговые обязательства, которые могут быть подвержены такому явлению как асимметрия информации, т.е. клиент может выдать долговые обязательства на большую сумму от­носительно той, которой он располагает в действительности. Распространенным явлением стали долговые обязательства го­сударства перед населением: при выплате зарплаты, пенсий, сти­пендий и т.д.

Выполнение деньгами функции средства платежа основано на обращении фидуциарных (нетоварных) денег. Feducia(лат.) – сдел­ка, основанная на доверии.

Любая национальная система денежного обращения включает следующие компоненты:

• национальную денежную единицу;

• систему банкнот и монет;

• порядок эмиссии;

• систему институтов, занимающихся вопросами денежного обращения.

Когда мы рассматриваем денежную массу, важно определить, в каком объеме мы это делаем, что мы включаем в структуру денежной массы.

Денежная масса– это совокупность наличных и безналичных покупательных и платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг в экономике страны.

В структуре денежной массы следует различать активные и пассивные части. К активной части относятся средства реально обслуживающие хозяйственный оборот.Пассивную частьвключаются денежные накопления, остатки на счетах, которые только потенциально могут служить расчетными средствами. Пассивную часть иногда называют квазиденьгами (лат.quasi– как будто, почти), поскольку они косвенно включаются в хозяйственный оборот.

Чтобы четко оговорить, какую часть денежной массы мы имеем в виду в том или ином случае, вводиться измерители денежной массы – денежные агрегаты, которые располагаются по степени убывания ликвидности (т.е. легко реализуемости), начиная с самых ликвидных – наличных денег в обращении.

Хождение денег как средства платежа оторвано от движения то­вара, движение денег во времени не совпадает с движением това­ров во времени.

Функция мировых денег специально в современной экономи­ке не рассматривается. Эту функцию выполняют денежные знаки, нашедшие всеобщее признание в рамках международных эконо­мических отношений (доллары, фунты стерлингов, евро, йены и другие денежные знаки). В результате во многих странах наблюда­ется параллельное обращение денежных знаков. Для большинства постсоциалистических стран характерен феномен долларизации, получивший широкое распространение в начале процесса транс­формации экономических систем.

Различия в структуре денежной массы в разных странах отра­жают требования национальных законодательств, а также уровень развития банковских секторов. Конкуренция за вклады клиентов в некоторых странах вынуждает банки и финансовые институты вы­плачивать проценты по чековым счетам, изобретать новые типы счетов, которые легко обратить в форму, удобную для осуществле­ния сделок.

Серьезную деформацию в денежной и платежной системе вы­зывают неденежные инструменты обращения, которые принято называть суррогатами.Так, в 1990-х гг. в России в качестве средств обращения использовались КО(казначейские обязательства), рас­четные векселя (в том числе гарантированные государством), га­рантии по кредитам. В ряде регионов неденежные расчеты состав­ляли до 40% объема бюджета. Денежные суррогаты возникали на всех участках денежного обращения, как связанных с реализацией товаров и услуг, так и обеспечивающих перераспределение создан­ного продукта.

Следует различать денежные суррогаты и квазиденьги. Функ­ция денежных суррогатов ограничивается средством платежа. Де­нежные суррогаты не могут использоваться для сбережения, не оп­ределяют пропорций обмена товаров, т.е. не выполняют функцию счетной единицы, которая присуща квазиденьгам.

Наибольший удельный вес неденежные расчеты имели в Рос­сии в 1997 г. Их объем составил более 300 млрд. деноминированных рублей. Под контролем властей (Центрального банка России, Мин­фина России) находилось не более 10% денежных средств из ре­ально вращающихся в стране.

Возникает вопрос о причинах наличия денежных суррогатов, о правомерности признания в качестве действительных денег только официальных денег правительства.

По мнению Ф. Хайека, существует укоренившаяся привычка называть деньгами лишь один их подвид – деньги, выпускаемые правительствами (legal tender). Ф. Хайек считает, что не все деньги должны быть законным средством платежа.

Попытка внедрения параллельной валюты имела место в Рос­сии в 1920-х гг. Стихийное недоверие к новой власти привело к резкому падению покупательной способности рубля. В целях ук­репления денежной системы декретом от 11 ноября 1922 г. было провозглашено право Центрального банка на эмиссию банкнот. В официальном денежном обращении в этот период были дензнаки, выпущенные Правительством. Новая банкнота – золотой червонец – приравнивалась к царской золотой 10-рублевой монете Госбанка. Стоимость золотого червонца на 25% обеспечивалась золотом, драг­металлами и инвалютой, а на 75% – ходовыми товарами и крат­косрочными обязательствами. В 1923 г. произошло быстрое вытес­нение из обращения совзнаков, уже с 15 февраля 1923 г. их вообще перестали печатать. В денежное обращение были введены мелкие казначейские билеты и разменная монета. Финансовая система России постепенно стабилизировалась. Однако командно-админи­стративная система СССР способствовала превращению денег из универсального средства обращения в условно-счетные единицы с ограниченными функциями.