Тема 7.2 Анализ финансового состояния организации

1. Значение, задачи и информационные источники анализа финансового состояния коммерческой организации.

2. Методы анализа финансового состояния организации.

3. Оценка имущественного положения организации.

4. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости организации.

5. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости организации.

6. Анализ текущей платежеспособности организации.

7. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

8. Оценка удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса и оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности организации.

В.1. Значение, задачи и информационные источники анализа финансового состояния коммерческой организации

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства организации, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура активов по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заёмные.

Оценка финансового состояния, устойчивости и деловой активности организации является не просто важным элементом её управления. Результаты этой оценки служат визитной карточкой, рекламой, досье, позволяющей определить переговорную позицию организации при контактах с представителями различных партнёрских групп.

В настоящее время повышается заинтересованность в качестве финансового состояния организации со стороны поставщи­ков, банков, налоговых органов. Финансовая стабильность организации становится вопросом её выживания, поскольку банкротство организации в условиях рынка является вероятным ре­зультатом хозяйственной деятельности наряду с другими возможнос­тями. В связи с указанными изменениями в экономической реальности существенно возрастают роль и значение анализа финансового состо­яния как для самой организации, так и для её разнообразных партнеров, собственников, для финансовых органов.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансовой деятельности организации. Оно определяет конкурентоспособность организации и её потенциал в деловом сотрудничестве, а также является гарантом эффективной реализации экономических ин­тересов всех участников финансовых отношений.

Информация о финансовом состоянии организации необходима для различных субъектов рынка: поставщиков товаров и кредиторов, заинтересованных в своевременности погашении своих требований; банков, предоставляющих кредиты заёмщикам; инвесторов, желающих выгодно вложить свой капитал в сферу обращения; акционеров, получающих дивиденды с прибыли и т. д. Вместе с тем, анализ финансового состояния необходим и самой организации для совершенствования управления, улучшения экономических и финансовых процессов, предотвращения негативных явлений.

Анализ финансового состояния организации преследует несколько целей:

• установление финансового состояния на определённую дату;

• выявление изменений в финансовом состоянии в пространственном и временном разрезе;

• выявление основных факторов, оказывающих влияние на финансовое состояние;

• прогноз основных тенденций в финансовом состоянии и разработка мер по его улучшению.

Исходя из целей анализа финансового состояния организации, а также его сущности, можно выделить его основные задачи:

1. оценка имущественного состояния организации;

2. оценка платежеспособности организации и ликвидности имущества;

3. оценка достигнутого уровня в устойчивости финансового состояния организации;

4. выявление «узких» мест, отрицательно влияющих на финансовое состояние организации и ее инвестиционную привлекательность;

5. выявление внутрипроизводственных резервов и оценка возможности, целесообразности их использования с целью повышения устойчивости финансового состояния организации;

6. определение перспектив дальнейшего улучшения финансового состояния организации, включая построение прогнозных балансов, расчет потребности в инвестициях и приросте основных и оборотных средств.

Финансовое состояние организации характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального ее функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью.

Анализ финансового состояния может проводиться с различной степенью детализации, определяемой аналитиком и зависящей от объективных и субъективных факторов (целевые установки, информационное и техническое обеспечение, степень сложности и т. п.). Сама аналитическая работа, по мнению ряда отечественных специалистов, предполагает её разделение на экспресс-анализ финансового состояния и детализированный (углублённый) анализ финансового состояния организации.

Основным источником информации о финансовой деятельности экономического субъекта является бухгалтерская отчетность.

Анализ финансового состояния организаций осуществляется в основном по годовой бухгалтерской отчетнос­ти.

Для углублённой оценки ряда показателей привлекаются данные регистров аналитического и синтетического учёта, оперативная информация, данные управленческого учёта и отчётности, а также информация, содержащаяся в статистической отчётности.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации являются данные из стандартных форм бухгалтерской отчетности:

• «Бухгалтерский баланс»,

• «Отчет о финансовых результатах»,

- «Отчет об изменениях капитала»,

- «Отчет о движении денежных средств»,

- «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах».