9.14. Учет расчетных операций
К основным задачам оперативного учета расчетных операций относятся:
- правильное ежедневное отражение расчетов предприятия по всем операциям возникновения задолженности и ее погашения с учетом существующих форм расчета;
- обеспечение контроля за своевременным погашением задолженности по расчетным операциям и соблюдением платежной дисциплины в соответствии с действующими законами и условиями договоров;
- проверка состояния расчетов и своевременное оформление перерасчетов.
Наиболее массовыми расчетными операциями являются для предприятия взаимоотношения с поставщиками за получаемые материальные ресурсы и с покупателями (заказчиками) за отгруженную продукцию.
Предприятие – получатель различных материальных ресурсов от поставщиков для расчета с ними ведет оперативный учет операций возникновения задолженности и ее погашения в ведомости «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Эта ведомость является регистром оперативного (аналитического) учета. По мере получения материальных ресурсов на основе соответствующих приходных документов их записывают в ведомости в хронологическом порядке и сумму задолженности поставщику с указанием срока оплаты. При погашении задолженности против соответствующей суммы в ведомости отмечается оплата и указывается дата. По окончании месяца в ведомости подсчитываются обороты сумм образованной задолженности и погашения ее за месяц и выводится остаток задолженности на следующий месяц. Благодаря рациональному отражению в ведомости расчетных операций с поставщиками упрощается рассмотрение образования и погашения задолженности по единым записям соответствующих расчетов с конкретными поставщиками.
С целью облегчения проверки правильности отражения операций по ведомости, если в этом возникает необходимость, по каждой записи образования задолженности и ее погашения приводятся номера взаимосвязанных объектов учета. Для погашения задолженности отводятся парные колонки, в которых приводятся записи за два месяца. Если возникшая задолженность будет погашена в третьем месяце, то запись можно сделать во втором месяце с соответствующей отметкой. Если в месяце возникновения сумма задолженности не погашена, то она переносится в остаток по строке основной записи данной расчетной операции и значится в остатки задолженности до момента ее погашения, после чего делается отметка об оплате («опл.»).
Контроль за погашением задолженности, как правило, ведут путем наблюдения по платежным документам, располагаемым в специальной картотеке по срокам погашения. По мере оплаты соответствующие документы изымаются из картотеки и помещаются в отдельную папку погашения задолженности поставщикам.
Отгрузка продукции предприятием-поставщиком покупателям для отражения расчетов с последними требует оперативного учета образования задолженности покупателей и ее погашения в ведомости объекта учета «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги». Ведомость является регистром оперативного (аналитического) учета. По мере отгрузки продукции в ведомости по данным платежных документов записываются операции возникновения задолженности с указанием сроков оплаты. После того как покупатель произвел оплату в ведомости против суммы первоначальной записи образования задолженности, делается отметка с указанием даты оплаты. В конце месяца по ведомости подсчитываются обороты сумм образования задолженности покупателей и погашения ее за месяц, и выводится остаток задолженности на начало следующего месяца. Форма ведомости для ведения указанного учета приведена ниже.
По аналогии с учетом расчетов с поставщиками в ведомости отводятся парные колонки для отражения записей погашения задолженности за месяц. В этой ведомости также отражаются номера объектов учета взаимосвязанных с расчетами образования и погашения задолженности за отгруженную продукцию.
