- •Введение
- •Налоговое планирование и прогнозирование в торговой компании ооо «Арктик-Вент»
- •1.1 Анализ отрасли торговой компании ооо «Арктик-Вент»
- •1.2 Анализ налоговой базы и налогового поля торговой компании
- •1.3 Прогноз платежей и налоговой нагрузки в разрезе каждого налога
- •Меры по оптимизации налоговой нагрузки в торговой компании ооо «Арктик-Вент»
1.2 Анализ налоговой базы и налогового поля торговой компании
На первом этапе для определения налогооблагаемой базы для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль, рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2014-2015 гг.
Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели торговой компании ООО «Арктик-Вент» за 2014-2015 гг.
Показатели |
Ед. изм. |
Базисный год |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
Объем реализации |
Тыс. руб. |
28050,3 |
32250,9 |
+4200,6 |
115 |
+15 |
Выручка (без НДС) |
Тыс. руб. |
23770,4 |
27330,8 |
+3560,4 |
115 |
+15 |
Себестоимость (расходы по приобретению и реализации) |
Тыс. руб. |
20770,2 |
23030 |
+2250,8 |
110,9 |
+10,9 |
Продолжение таблицы 2.1
Прибыль от реализации (валовая прибыль) |
Тыс. руб. |
3000,2 |
4300,8 |
+1300,6 |
143,5 |
+43,5 |
Налог на прибыль |
Тыс. руб. |
720,1 |
1030,4 |
+310,3 |
143,5 |
+43,5 |
Чистая прибыль |
Тыс. руб. |
2280,1 |
3270,4 |
+990,3 |
143,5 |
+43,5 |
Численность рабочих |
Чел. |
77 |
85 |
+8 |
142,8 |
+42,8 |
Выручка на одного рабочего |
Руб. |
0,74 |
0,75 |
+0,1 |
|
|
НДФЛ |
Тыс. руб. |
827,95 |
952,65 |
+124,7 |
115 |
+15 |
Затраты на 1 рубль объема реализации |
Руб. |
0,74 |
0,75 |
+0,1 |
|
|
Рентабельность - общая (прибыль/выручка) - расчетная |
% |
12,6
8 |
15,7
10 |
+3,1
+2,0 |
|
|
Налог на имущество |
Тыс. руб. |
1020,5 |
1025 |
4,5 |
100,4 |
+0,4 |
НДС |
Тыс. руб. |
795,62 |
805,9 |
10,28 |
101 |
+1 |
Анализ показателей таблицы отображает, что за отчетный период выручка от реализации увеличилась на 4200,6 тыс. руб. или на 15%. При этом чистая прибыль увеличилась с 3000,2 тыс. руб. в 2014 г. до 4300,8 тыс. руб. в 2015 г., т.е. на 1300,6 тыс. руб. или 43,5%.
В компании ООО «Арктик-Вент» применяется общий режим налогообложения. Поэтому на предприятие производится оформление бухгалтерских балансов, а также отчетов о прибылях и убытках. Все основные показатели экономической деятельности заносятся в специальный журнал – выручка от реализации (ТО), стоимость товаров, валовая прибыль, трудозатраты, налоги с ФОТ, аренда помещений/земли, коммунальные платежи и т.д. Все данные заносятся в журнал по итогам работы предприятия за кА+ждый месяц.
Для того, чтобы проанализировать налоговое поле предприятия, составим таблицу 2.2, в которой отразим такие данные по налогам как:
– нормативная база;
– ставка;
– сроки уплаты
Таблица 2.2 – Налоговое поле торговой компании ООО «Арктик-Вент»
Наименование налога |
Бух. проводка |
Налоговая база |
Ставка налога |
Срок уплаты |
Налог на прибыль |
Начислен налог: Дт-99 Кт-68 Перечислен налог: Дт-68 Кт-51 |
Гл. 25 НК РФ |
20% |
Каждый месяц до 20 числа |
Налог на имущество |
Начисления: Дт-91-2 Кт- 68 Перечислен: Дт-68 Кт-51 |
Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета |
1,7% |
Текущие платежи до 20 февраля до 20 мая до 20 августа до 20 ноября |
НДС |
Начисления: Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»). Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»). |
|
18% |
Каждый месяц до 20 числа |
Продолжение таблицы 2.2
Налог на доходы физ. лиц |
Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата. Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ. Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата на руки. Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.
|
Доходы работников, уменьшенные на сумму налоговых вычетов |
13% |
Каждый месяц до 20 числа |
Транспортный налог |
Дт 20,23,25,26,44 – Кт 68 (отражено начисление налога и аванса по нему) Дт 68-Кт 51 (отражена оплата налога) |
Гл. 27 НК РФ |
Ст. 361 Н РФ |
До 1 июля |
Социальный налог |
|
|
регрессивная шкала налога со ставками от 13 до 5 % |
Каждый месяц до 20 числа |
Отметим, что составляемое налоговое поле включает налоги, уплачиваемые предприятием ООО «Арктик-Вент» 2015 г. Поэтому налоговое поле предприятия не является постоянным. Ввиду постоянных изменений в части налогового законодательства могут происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога.
Таблица 2.3 – Показатели за 2015 г.
Показатели |
Сумма,тыс.руб. |
Выручка |
27330,8 |
Себестоимость, в т.ч. |
23030 |
Материальные затраты |
11250 |
Фонд оплаты труда |
7320 |
Отчисления |
2500 |
Амортизация |
1140 |
Прочие |
3070 |
Прибыль от продаж |
3358,4 |
Внереализационные расходы |
1570,75 |
Валовая прибыль |
4300,8 |
Чистая прибыль |
3270,4 |
Методика Министерства Финансов РФ
НН=(НП/В + ВД) * 100%=4050,2/27330,8*100%=14,82%
Где НН – налоговая нагрузка в компании, НП – общая сумма всех уплаченных налогов; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг)
Рассчитан без косвенных налогов;
Методика Крейниной
НН=(В-СР-Пч)/(В-Ср)*100%=(27330,8-23030-3270,4)/(27330,8-23030)*100%=1100,06/4300,8*100%=25,58;
НН= (В-Ср-Пч)/Пч*100%=(27330,8-23030-3270,4)/3270,4*100%=33,64%
где НН – налоговая нагрузка на организацию; В – выручка от реализации продукции; Ср – себестоимость; Пч – чистая прибыль.
Таблица 2.4 – Результаты по расчетам, %
Методика |
База |
||
ЧП/ВП |
ДС |
В |
|
Министерства Финансов |
|
|
14,82 |
Крейниной |
25,58/33,64 |
|
|
Проанализировав данные по методикам и сравнив в таблице налоговой нагрузки можно сделать следующий вывод: средняя налоговая нагрузка по методикам составила 24,68%. Наиболее приближенной к ней является методика Крейниной (25,58/33,64). Данная методика учитывает все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией, поэтому величина налоговой нагрузки, рассчитанная по данной методике в достаточной мере объективно отражает тяжесть налогового бремени организации.
Таблица 2.5 – Налоговая нагрузка за 2015 г.
Вид налога |
Сумма, тыс. руб. |
Налог на прибыль |
1030,4 |
Налог на имущество |
1000,25 |
Транспортный налог |
261 |
НДС |
805,9 |
НДФЛ |
952,65 |
Общая сумма налогов |
4050,2 |
Общая сумма налогов без НДС и НДФЛ |
2291,65 |
Выручка |
27330,8 |