Задание №3

Ситуация:

В январе 2011 г. организацией приобретен легковой автомобиль ВАЗ- 2109 для служебного пользования по цене 105 000 руб., в т.ч. НДС 17 500. Комиссионное вознаграждение посреднической организации составило 2 % от стоимости автомобиля. По состоянию на 01.04.11 г. числится кредиторская задолженность поставщику за автомобиль в размере 60 000 руб.

Автомобиль был введен в эксплуатацию в феврале. Согласно учетной политике предприятия начисление амортизации было установлено для целей: - бухгалтерского учета

– линейный способ;

- налогового учета

– нелинейный способ.

Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен из расчета 4 года (3-я амортизационная группа).

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

В январе:

Д-тсч. 08 К-т сч. 60 – 87 500 руб.;

Д-тсч. 19/НДС К-т сч. 60 17 500 руб.;

Д-тсч. 20 К-т сч. 60 - 2 100 руб.;

Д-тсч. 68/НДС К-т сч. 19/НДС – 17 500 руб.

В феврале:

Д-тсч. 01 К-т сч. 08 – 87 500 руб.;

Д-тсч. 60 К-т сч. 51 – 45 000 руб.;

Д-тсч. 20 К-т сч. 02 – 1 822,92 руб.;

В марте:

Д-тсч. 20 К-т сч. 02 - 1 822,92 руб.

Для целей налогового учета в 1-м квартале 2011 г. учтена амортизация в размере 1822,92 руб.

Задание.

1) Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом.

2) Сделать рекомендации по внесению исправлений и бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за апрель 2011 г.

3) Сформулировать записи в отчете аудитора

Решение

Установлены следующие нарушения:

1.В первоначальную стоимость автомобиля следует включить комиссионное вознаграждение в сумме 2100 руб. и дать исправительные проводки:

Дт 20 Кт 60 2100 – красноесторно

Дт 08 Кт 60 2100

2.Следует увеличить первоначальную стоимость автомобиля на комиссионное вознаграждение

Дт 01 Кт 08 –2100

3.Неверно заявлен НДС к возмещению- следовало заявить после оприходования автомобиля с учетом реальной оплаты поставщику, а именно 7500 руб. Излишне предъявлен НДС в бюджет по состоянию на 01.04.2002 года в сумме 10000 руб. В бухгалтерском учете запись ДТ 68 Кт19 следовало произвести только после постановки автомобиля на учет. За преждевременное и излишнее предъявление НДС из бюджета нужно самостоятельно рассчитать и уплатить в бюджет пени.

4.Определим бухгалтерскую амортизацию: первоначальная стоимость составит 89600 (87500+2100). Срок службы –48 месяцев. Ежемесячная амортизация составит: 89600:48=1867 руб.

Значит, за февраль и март следовало начислить 1867*2=3734. Недоначислено

3734-3645-84=88-16

5.Рассчитаем сумму амортизации для налогообложения нелинейным методом: норма амортизации в процентах к остаточной стоимости:

2: 48*100%=4,16%

Амортизация за февраль-89600*4,16%=3727

Амортизация за март (89600 –3727)*4,16%=3572

Итого за первый квартал 7299 руб. Налоговая амортизация занижена на 5476-08, в результате переплачен налог на прибыль в сумме 1314-26 (5476-08*24%).

Запись в отчете аудитора:

За проверяемый период допущены нарушения при оприходовании автомобиля Ваз 2109.

Согласно приказа МФ РФ № 26н от 30.03.2001 г. «Учет основных средств» ПБУ6/01 в первоначальную стоимость объектов основных средств, определяемую в соответствии с пунктами 8, 9, 10 и 11 настоящего Положения, включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования. Следует увеличить первоначальную стоимость автомобиля на комиссионное вознаграждение 2100 руб. и первоначальная стоимость составит 89600 руб. Рекомендуется исправить ошибку, допущенную при определении суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета.

Вычеты сумм налога по основным средствам, производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов основных средств с учетом оплаты. Излишне предъявлен НДС в бюджет по состоянию на 01.04.2002 года в сумме 10000 руб. В бухгалтерском учете запись ДТ 68 Кт19 следовало произвести только после постановки автомобиля на учет. За преждевременное и излишнее предъявление НДС из бюджета нужно самостоятельно рассчитать и уплатить в бюджет пени.