3.2.2. Кредитный план

Первоначальный вариант кредитного плана обычно составляют после разработки бюджета капитальных (первоначальных) затрат. При этом определяют размер кредита, вероятную ставку процентов за кредит (с учетом состояния финансового рынка в стране) и условия возврата или погашения (с какого месяца, какими частями и т.п.). Окончательный вариант кредитного плана составляют после разработки БДДС, когда будут известны все потребности во внешнем финансировании не только для финансирования капитальных (первоначальных) затрат, но и на пополнение оборотных средств.

3.2.3. Налоговый бюджет или бюджет ндс

В этом бюджете сводится информация о суммах НДС к уплате и возмещению, содержащаяся в операционных бюджетах.

Сумма НДС к уплате переносится из бюджета продаж. Сумма НДС к возмещению по основным и накладным издержкам переносится из соответствующих операционных бюджетов. Источником информации о суммах НДС к возмещению по приобретенным основным средствам является инвестиционный бюджет (бюджет капитальных затрат).

Разница между суммами НДС к уплате и НДС к возмещению составляет сальдо по НДС. Положительное сальдо НДС (сумма НДС к уплате больше суммы НДС к возмещению) находит отражение в пассиве прогнозного баланса в виде задолженности перед бюджетом по НДС. Отрицательное сальдо отражается в текущих активах прогнозного баланса по статье «прочие дебиторы» в качестве задолженности государства перед компанией.

При составлении графиков погашения задолженностей по НДС следует учесть, что в соответствии с действующим налоговым законодательством уплата НДС осуществляется либо единовременно до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодов, либо равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным (налоговым) периодом.

3.3. Особенности и порядок составления основных (финансовых) бюджетов

Составление трех основных (финансовых) бюджетов можно начинать только после того, как будет собрана вся или основная часть данных операционных и вспомогательных (инвестиционных) бюджетов. Даже если по каким-либо причинам нецелесообразно составлять все или некоторые операционные бюджеты, все же необходимо иметь всю информацию, которая в них должна быть представлена до начала составления основных бюджетов.

При составлении трех основных бюджетов (БДиР, БДДС и расчетного (прогнозного) баланса) на практике применяются два основных подхода: прямой и косвенный. Оба подхода различаются порядком составления БДДС: в рамках прямого подхода БДДС и БДиР составляются одновременно или независимо друг от друга; при косвенном подходе вначале составляется БДиР, а затем на его основе – БДДС.

При составлении основных бюджетов необходимо соблюдать сбалансированность:

- текущих затрат и текущих поступлений;

- капитальных (первоначальных) затрат и внешних источников денежных средств;

- прочих вложений и других источников поступления.

Процесс составления основных бюджетов призван обеспечить такую сбалансированность. При этом необходимо иметь в виду, что процесс составления операционных и основных бюджетов всегда имеет итеративный характер, т.е. после разработки одного документа часто приходится возвращаться и пересматривать предыдущий, ранее составленный документ для внесения в него корректив. Например, после составления БДиР можно разрабатывать первый вариант (проформу) БДДС, затем возвращаться к БДиР, бюджету продаж или кредитному плану, чтобы уточнить их отдельные параметры (например, уровень цен на продукцию, ставки процента по кредитам, условия погашения займа, изменение налогов с оборота и на прибыль и т.п.). После этого, возможно, потребуется корректировка бюджета капитальных (первоначальных) затрат и т.д.