2. Расчёты по налогам и сборам

Все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности участвуют в пополнении государствен­ного бюджета путем уплаты налогов. Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет плательщиками.

Порядок начисления и уплаты налогов определяют инструкции Государственной налоговой службы Россий­ской Федерации.

Синтетический учет ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» — основной, расчетный, пассивный. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете – погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. В составе счета 68 открываются субсчета по видам платежей:

- 68/1 — расчеты по налогу на прибыль;

- 68/2 — расчеты по налогу на добавленную стоимость;

- 68/3 — расчеты по акцизам;

- 68/4 — расчеты по налогу на доходы физических лиц;

- 68/5 — расчеты по налогу на имущество и так да­лее по видам платежей.

Перечисление налогов осуществляется на основании платежного поручения. Синтетическим регистром является журнал-ордер 8, который ведется по кредитовым оборотам. Аналитический учёт ведётся в ведомостях отдельно по учёты НДС и внебюджетным налоговым платежам.

Цель занятия – усвоить порядок отражения на счетах учёта расчётов по налогам и сборам.

Задача 1.

В ООО «Стимул» начислены и перечислены в бюджет налоги:

- НДС – 42000 руб. начислено с объема реализации и 10000 руб. предъявлено к вычету из бюджета;

- налог на имущество – 2000 руб.;

- страховые взносы – 12800 руб.;

- налог на прибыль – 19000 руб.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма начисленного налога	42000
Сумма НДС, подлежащего вычету из бюджета	10000
Сумма НДС, уплаченного в бюджет	32000
Сумма начисленного налога на имущества	2000
Сумма налога на имущества, перечисленного в бюджет	2000
Сумма начисленных страховых взносов	12800
Сумма перечисленных страховых взносов	12800
Сумма начисленного налога на прибыль	19000
Сумма налога на прибыль, перечисленного в бюджет	19000

2.4 Учет кредитов и займов

Цель задания - усвоение отражения операций по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на счетах бухгалтерского учёта.

Задача 1.

ООО «Макрос» 1 августа текущего года получило краткосрочный заём в банке в сумме 175 000 руб. сроком на 90 дней под 28% годовых. Проценты начисляются и перечисляются банку ежемесячно в конце каждого месяца. По окончанию срока действия договора сумма займа была возвращёна банку.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Отражена сумма полученного займа	175 000
Начислены проценты по займу за август (175 000 руб. х 28% : 12 мес.)	4 083
Перечислены проценты банку по займу за август	4 083
Начислены проценты по займу за сентябрь (175 000 руб. х 28% : 12 мес.)	4 083
Перечислены проценты банку по займу за сентябрь	4 083
Начислены проценты по займу за октябрь (175 000 руб. х 28% : 12 мес.)	4 083
Возвращена сумма основного займа и перечислены проценты по займу за октябрь (175 000 руб. + 4 083 руб.)	179 083

Задача 2.

ООО «Макрос» оформило краткосрочный кредит в банке в размере 346 000 рублей под 27 % годовых, сроком на 90 дней, порядок уплаты ежемесячно. Сумма кредита поступила на расчетный счет.

ООО «Макрос» оприходовало материалы на сумму 346 000 руб. (в том числе НДС 18%).Счёт поставщика оплачен в полном объёме. Проценты начислялись и уплачивались в конце каждого месяца. По окончанию срока действия договора кредит был возвращён.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Получена на расчётный счёт сумма кредита	346 000
Оприходованы материалы и акцептован счёт поставщика	293 220
НДС по приобретённым ценностям (346 000 руб. : 118 х 18)	52 780
Оплачен счёт поставщика	346 000
Начислены проценты за пользование кредитом за июнь месяц (346 000 руб. х 1/12 х 27%)	7 785
Начислены проценты за пользование кредитом на конец отчётного периода (за июль и август месяц) (346 000 руб. х 1/12 х 27% х 2 мес.)	15 570
Перечислены банку проценты за кредит в конце июня месяца	7 785
Начисленные проценты за кредит включены в состав операционных расходов июля месяца	7 785
Перечислены банку проценты за кредит в конце июля месяца	7 785
Начисленные проценты за кредит включены в состав операционных расходов августа месяца	7 785
Перечислены банку проценты за кредит в конце августа месяца	7 785
Возвращена банку сумма основного долга по кредиту	346 000