2.1 Характеристика объекта исследования

В результате обследования состояния управления предприятием ООО «ТриоВИД» в качестве объекта для проведения управленческого ФСА выбран финансовый отдел, который является самостоятельным структурным подразделением предприятия. Данный выбор обуславливается важностью функционирования данной службы для современного предприятия, а также высоким уровнем организации подсистемы управления относительно других подразделений предприятия. Создание комплексной системы управления финансами должно обеспечивать эффективное управление финансовыми и товарно-материальными потоками, финансовую устойчивость, прибыльность и конкурентоспособное развитие предприятия с минимальными затратами на организацию и управление.

К важнейшим целям управленческого ФСА финансового отдела относятся:

1. Снижение затрат на производство продукции;

2. Оптимизация текущих расходов;

3. Разработка и реализация системы мероприятий, позволяющей иметь постоянный приток новых идей и вариантов решений различных экономических задач.

Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия ООО «ТриоВИД» и подчиняется непосредственно заместителю директора. Финансовый отдел существует для того, чтобы консультировать и обслуживать другие отделы и подразделения предприятия по вопросам, относящимся к составлению отчетов, проведению и оценке финансовых операций. Финансовый отдел предприятия охватывает решение следующих задач:

1. Изыскание источников финансирования деятельности;

2. Эффективное использование ресурсов;

3. Осуществление функций распорядителя и получателя средств;

4. Осуществление контроля за правильной постановкой и ведением бухгалтерского учета, наличия, движения и использования материальных ценностей и денежных средств;

5. Работа над совершенствованием мероприятий и предложений по рациональному и эффективному использованию средств на содержание предприятия;

Персонал финансового отдела состоит из работников экономических специальностей и подразделяется на следующие категории с учетом специализации: экономист – аналитик, аналитик по управлению денежными потоками, аналитик по прогнозированию денежного потока, аналитик по оптимизации платежей.

Финансовый отдел осуществляет прогнозирование финансовых результатов и финансового состояния. Отдел делает возможным выполнения всех функций по производству и сбыту товаров, а также консультирует и обслуживает деятельность других подразделений в области управления финансами.

2.2 Анализ организационной структуры управления

Анализируя информацию, полученную выше, строим в графической и в табличной (штатное расписание) формах структурно-элементную модель финансового отдела.

№	Должность	Числен- ность, Чел.	Условия оплаты, руб.
1.	Начальник финансового отдела	1	13 000
2.	Ведущий экономист	1	11 000
3.	экономист	2	10 000
	ИТОГО	4	44 000

Таблица 1 - Штатное расписание финансового отдела

Годовой ФОТ = 44 000 * 12 мес. = 528 000 руб.

Аренда = 98 500 руб./год

Канцелярские расходы = 35 080 руб./год

Итого: 661 580 руб.

На основании анализа структурно-элементной модели проведем классификацию функций и для удобства оценки и анализа основных функций, затраты на их осуществление сведем в единую таблицу (табл. 2).

№	Наименование функции			Вид функции	Затраты, руб.
	Глагол	Существительное	Дополнение
1.	Собирать	информацию	по финансам	ОСНОВНАЯ	158 880
1.1.	Получать	данные	по деятельности	ВСПОМОГАТ	48 380
1.2.	Проводить	переговоры	с руководством	ВСПОМОГАТ	42 000
1.3.	Получать	информацию	дополнительную	ВСПОМОГАТ	38 000
1.4.	Уточнять	данные	по деятельности	ВСПОМОГАТ	30 500
2.	Оценивать	информацию	полученную	ОСНОВНАЯ	144 500
2.1.	Проверять	информацию	на достоверность	ВСПОМОГАТ	33 000
2.2.	Проверять	информацию	на полноту	ВСПОМОГАТ	45 000
2.3.	Проверять	информацию	на актуальность	ВСПОМОГАТ	43 500
2.4.	Проводить	сверку	с первичными источниками	ВСПОМОГАТ	23 000
3.	Анализировать	данные	полученные	ОСНОВНАЯ	190 100
3.1.	Формулировать	критерии	анализа	ВСПОМОГАТ	38 500
3.2.	Запрашивать	данные	предыдущих периодов	ВСПОМОГАТ	35 600
3.3.	Изучать	динамику	показателей	ВСПОМОГАТ	46 000
3.4.	Формулировать	результаты	анализа	ВСПОМОГАТ	70 000
4.	Планировать	финансовую	деятельность	ОСНОВНАЯ	168 100
4.1.	Изучать	текущие	расходы	ВСПОМОГАТ	56 000
4.2.	Планировать	будущие	расходы	ВСПОМОГАТ	45 500
4.3.	Согласовывать	бюджет	на прогнозный период	ВСПОМОГАТ	31 600
4.4.	Подготавливать	отчеты	по деятельности	ВСПОМОГАТ	35 000
ИТОГО стоимость главной функции					661 580

Таблица 2 - Формулировка, классификация функций финансового отдела и затраты на их выполнение.

Таким образом, наиболее затратными функциями, выявленными в результате анализа являются следующие:

- анализировать данные;

- планировать финансовую деятельность.

Высокая стоимость данных функций обусловлена большим количеством сотрудников, привлекаемых для выполнения этих функций, обладающих высокой квалификаций, и, следовательно, получающих высокую заработную плату, применением ПК, применением специализированных вычислительных программ.

Далее построим функциональную модель финансового отдела в виде FAST-диаграммы.

Таблица 3 - Функциональная FAST-диаграмма финансового отдела ООО «ТриоВИД»

С помощью метода расстановки приоритетов определим степень значимости в баллах. Результаты данного сравнения представлены в табл. 3

Таблица 3 - Результаты попарного сравнения функций финансового отдела

Функция	1	2	3	4
1.Собирать информацию	1	0,5	0,5	0,5
2.Оценивать информацию	1,5	1	0,5	0,5
3. Анализировать данные	1,5	1,5	1	0,5
4. Планировать фин.деятельность	1,5	1,5	1,5	1

Таблица 4 - Результаты попарного сравнения функций финансового отдела
Функция	1	2	3	4	Р(0)	Рн(0)	Р(1)	Рн(1)
1	1	0,5	0,5	0,5	2,5	0,2	0,95	0,2
2	1,5	1	0,5	0,5	3,5	0,2	0,75	0,16
3	1,5	1,5	1	0,5	4,5	0,3	1,5	0,32
4	1,5	1,5	1,5	1	5,5	0,3	1,5	0,32
ИТОГО					16	1	4,7	1

Далее необходимо произвести расчет значимости функций финансового отдела, результаты которого представлены в табл. 4

На основании произведенных вычислений строится функционально-стоимостная диаграмма основных функций финансового отдела (рис. 1)

Рис. 1 Функционально-стоимостная диаграмма основных функций финансового отдела

значимость		0,32 3	0,32 4
				0,2 1
					0,16 2
		190,1	168,1	158,9	144,5
затраты, тыс. руб.

Построенная диаграмма позволяет визуально выделить затраты, которые не сбалансированы со значимостью соответствующих функций. При одинаковой значимости функций 3 и 4 («Анализировать данные» и «Планировать финансовую деятельность») стоимость функции №3 значительно выше, чем стоимость функции №4. В то же время, функции 1 и 2 обладают значимостью не намного ниже функций 3 и 4, но при этом их стоимость значительно ниже.

Построенная диаграмма помогает выявить затраты, которые не сбалансированы с уровнем качества осуществления функций.

В результате анализа функциональной диаграммы (FAST), структурной модели финансово-экономической службы и всего предприятия выявлено, что некоторые функции, которые выполняет финансовый отдел, являются ненужными либо дублируются. Соответственно, отказавшись от них, деятельность предприятия не понесет убытков, а наоборот, это позволит снизить затраты.

Далее определим функции, от которых можно отказаться:

1. «Запрашивать данные предыдущих периодов» - при наличии современного программного обеспечения и специализированных программ данная функция признается как ненужная, т.к. трудозатраты при ведении баз данных значительно снижаются.

2. «Проверять актуальность информации» - излишняя, т.к. необходимо изначально ставить процесс предоставления информации таким образом, чтобы снизить возможность искажения информации.

3. «Проверять сверку с первичной информацией» - дублирует предыдущую функцию

4. «Проводить переговоры с руководством» - на стадии сбора информация осуществлять данную функцию нет смысла, т.к. в процессе исполнения данной функции не принимается никаких решений, соответственно, необходимо разработать систему критериев сбора информации, тем самым избавиться от ненужной функции.

При дальнейшей работе необходимо учесть указанные замечания и довести структуру управления и выполняемые функции до уровня высокоэффективных.