3. Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налогоплательщики: физ. лица – налоговые резиденты и не являющиеся налоговыми резидентами.

Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих порядковых месяцев.

Объект - доходы, полученные физическими лицами.

Ставки

13% - на обычные виды доходов

35% - выигрыши более 4000, % по вкладам более ставки ЦБ (12%) и др.

30% - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися резидентами

13% - дивиденды – с 1 января 2015 – до 1 января чтавка была 9 %

Доход, облагаемый по ставке 13 процентов, уменьшается на вычеты:

1. Стандартные вычеты

- 3000 руб. – чернобыльцы, инвалиды ВОВ.

- 500 руб – участники ВОВ

1400 руб. – на 1-ого ребёнка,

1400 руб. – на 2-ого ребёнка,

3000 руб. на 3-его ребёнка и каждого последующего,

Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.

С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее лимит составлял 280 тыс. руб.

.2. Социальные вычеты

1. Расходов на своё обучение и на обучение своих детей не более 50000 на каждого ребёнка

2. Расходы на лечение

Общая сумма на обучение и лечение не может превышать 120000 руб.

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника.

Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.

3. Имущественные вычеты

1. При продаже жилья – 1 млн.руб.

2. При покупке жилья - 2 млн.руб.

Работодатель предоставляет имущественный вычет на покупку жилья по заявлению сотрудника

4. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221)

- индивидуальным предпринимателям,

- работникам по договорам гражданско-правового характера, а также произведений науки и искусства,- адвокатам,- нотариусам.

Порядок и сроки уплаты (ст.220)

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. ( С 1 января 2016 года)

До этого, налог уплачивался не позднее дня получения в банке денег на выдачу доходов.

С 1 января 2016 года

Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ – представлять в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм налогов в течение месяца , следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами.

Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

4. Налог на прибыль организации

Плательщики – российские и иностранные организации – юридические лица.

Объект – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль = доходы – расходы

Ставка налога – 20% для основных плательщиков,

в т.ч. 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет регионов.

Налоговая база – величина полученной прибыли ( в ден. Выражении).

Прибыль = Доходы – расходы ( в соответствии с главой 25 НК РФ)

Виды доходов и расходов признаются в качестве:

• доходов от реализации и расходов, связанных с производством и реализацией;

• внереализационных доходов и расходов.

Доходы от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Внереализационные доходы :

1) от сдачи имущества

2) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита,

3) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса

4) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)

5) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

7) и другие.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты , осуществленные налогоплательщиком.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы

2) расходы на оплату труда

3) суммы начисленной амортизации

4) прочие расходы.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца.

Доплата по итогам налогового периода производится не позднее 28 марта.

Декларация по налогу за отчётные периоды в упрощённой форме и за налоговые периоды в упрощённой форме и за налоговый период (год) сдаётся в налоговую инспекцию в срок уплаты налога.