Часть 4 ст.204 ук предусматривает ответственность за деяния, предусмотренные ч.1, ч.2 и ч.3 ст.204 ук, совершенные организованной группой.

Невозвращение из-за границы материальных ценностей (ст.205 УК). Это невозвращение из-за границы материальных ценностей в крупном размере, принадлежащих КР, вывезенных под обязательство о необходимости ввоза (возвращения) в назначенный срок.

В отличие от контрабанды имущество и другие материальные ценности, принадлежащей КР оказавшиеся за границей в законном порядке, т.е. с разрешения Правительства КР, должны быть обязательно возвращены на территорию КР, независимо от повода вывоза.

Под материальными ценностями следует понимать имущество и иные предметы, не отнесенные законодателем к числу представляющих художественную, археологическую либо историческую ценность.

Непосредственным объектом является монополия государства на владение и распоряжение материальными ценностями, принадлежащими КР.

Объективная сторона включает: 1) невозвращение из-за границы материальных ценностей; 2) причинение ущерба в крупном размере; 3) причинную связь между деянием и наступлением ущерба.

Согласно примечанию к ст.205 УК, деяния признаются совершенными в крупном размере, если стоимость перемещенных товаров в 1000 раз превышает размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Преступление считается оконченным при наступлении указанного ущерба.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел косвенный. Виновный сознает, что обязан в назначенный срок возвратить полученные им материальные ценности в крупном размере, предвидит возможность причинения ущерба интересам КР, вместе с тем он не желает причинения этого ущерба, однако сознательно не принимает мер к возвращению указанных материальных ценностей.

Субъект специальный, т.е. лицо, достигшее 16-летнего возраста в обязанности которого входило обеспечение возвращения материальных ценностей, принадлежащих КР.

Невозвращение на территорию КР предметов художественного, исторического и археологического достояния народов КР и зарубежных стран (ст.206 УК). Это невозвращение в установленный срок на территорию КР художественных, исторических и археологических ценностей, являющихся достоянием народов КР и зарубежных стран, вывезенных за пределы КР, если такое возвращение является обязательным.

По признакам объективной стороны данный состав преступления аналогичен только что рассмотренному составу (ст.205 УК). Разница заключается лишь в том, что в предыдущем случае говорится о материальных ценностях, оказавшихся за границей и не отнесенных законодателем к категории художественных, исторических или археологических ценностей. В данной же ситуации речь идет о предметах, представляющих художественную, историческую либо археологическую ценность - это картины, предметы художественной графики, скульптуры, макеты, предметы культового плана и направлений – иконы, знамена государств и городов, воинских частей, армий и т.д.

Следует учитывать, что эти ценности могли быть вывезены правомерно, т.е. на законном основании с условием обязательного возвращения в определенный срок. Как правило, такой вывоз за рубеж осуществляется музеями, библиотеками, архивами и другими владельцами редких произведений искусства, например, для организации выставок, реставрации и с разрешения Правительства КР.

Преступление считается оконченным с момента истечения срока возврата ценностей. Вопрос об ответственности должностных лиц, организаторов выставок, фестивалей и препятствующих возврату в КР, выставлявшихся там предметов, представляющих художественную, историческую или археологическую ценность, решается дипломатическим путем либо через международный суд.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел косвенный.

Субъект специальный, т.е. должностное лицо или представитель организации, управомоченные на вывоз указанных ценностей за рубеж.

Некоторые вопросы квалификации ст.206 УК:

Если должностное лицо не возвращает ценности из корыстных побуждений, т.е. с целью обратить их в свою собственность или собственность третьих лиц, то подобные действия надлежит расценивать как хищение.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.207 УК). Это невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации государственных средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк КР.

С обретением КР суверенитета и самостоятельности значительно расширились связи с зарубежными фирмами, компаниями, объединениями как в торговой, так и производственной сфере деятельности. В связи с этим возникла необходимость во взаиморасчетах в иностранной валюте различного рода товары, сырье, услуги. В соответствии с банковским законодательством КР, вся иностранная валюта, полученная организацией, предприятием, фирмой или их филиалами, в обязательном порядке подлежит зачислению на ее счета в уполномоченном банке.

Однако практика убеждает, что миллионы долларов и другой валюты, вырученные за проданные иностранным организациям товары, сырье и, как правило, оседают на счетах иностранных банков, истощая, таким образом, бюджет и резервы Национального банка Кыргызстана.

Следует заметить, что правом совершать валютные операции располагают банки и другие кредитные учреждения различных форм собственности, имеющие на это специальную лицензию Национального банка КР. На счета в уполномоченных банках подлежат зачислению не позднее 30 дней также валютные средства, полученные в виде дара, пожертвований, благотворительных взносов и других поступлений неторгового характера.

Непосредственным объектом является финансово-кредитная система КР. Дополнительным объектом может быть интересы организаций и предприятий.

Объективная сторона включает: 1) невозвращение из-за границы руководителем организации государственных средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк КР; 2) причинение ущерба в крупном размере; 3) причинную связь между деянием и наступившим ущербом.

Согласно примечанию к ст.207 УК, деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает в 5000 раз расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Преступление считается оконченным с момента наступления указанного ущерба.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой.

Цель и мотив преступления: корысть либо иная личная заинтересованность.

Субъект специальный, т.е. руководитель организации, независимо от формы собственности, или лицо, специально уполномоченное на право первой подписи финансовых (банковских) документов.

Некоторые вопросы квалификации ст.207 УК:

В качестве соучастников могут подвергнуться уголовному преследованию лица, непосредственно принимавшие осознанное участие в оформлении банковских и других финансовых документов.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней (ст.208 УК). Это совершение сделки, связанной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, в нарушение правил, установленных законодательством КР, а равно незаконное хранение, перевозка или пересылка драгоценных металлов, природных драгоценных камней в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

Согласно Закону КР «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 27 мая 1998 г., к драгоценным камням относятся: алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и бытовых изделий. К драгоценным металлам отнесены: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы – палладий, иридий, родий, рутений, осмий и др.

Со вступлением в рыночные отношения наше государство установило определенный порядок совершения сделок не только с валютой и ценными бумагами, но и с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями, не являющимися валютными ценностями или ценными бумагами.

Непосредственным объектом является установленный порядок оборота драгоценных металлов и природных драгоценных камней.

Предметом преступления являются драгоценные металлы, природные драгоценные камни.

Объективная сторона включает: 1) совершение сделок с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями в нарушение установленных правил; 2) незаконное хранение, перевозку или пересылку указанных металлов и камней.

Правила продажи изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и правила работы пунктов скупки у населения драгоценных металлов, камней и изделий из них утверждены Постановлением Правительства КР № 26 от 24 января 1997 г.

Министерством финансов КР 16 октября 1995 г. утверждена «Инструкция о порядке получения, расходования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях, в учреждениях и организациях».

Хранение представляет собой нахождение их при себе, в доме, в каком-либо укрытом месте-тайнике, причем, независимо от срока и времени хранения со дня приобретения; перевозки, то есть перемещения драгоценных металлов или природных драгоценных камней любым видом транспорта; пересылки – почтовым отправлением, бандеролью, посылкой и т.д.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой. Виновный сознает, что совершает незаконные сделки с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо незаконно хранит, перевозит или пересылает их и желает этого.

Мотивы, как правило, корыстные.

Субъектом может быть вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Квалифицированные признаки (ч.2 ст.208 УК) – те же деяния, совершенные: 1) лицом, ранее судимым за незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней; 2) в крупном размере; 3) организованной группой.

Согласно примечанию к ст.208 УК, деяния признаются совершенными в крупном размере, если стоимость драгоценных металлов, природных драгоценных камней, в отношении которых совершен незаконный оборот, в 500 раз превышает размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Некоторые вопросы квалификации ст.208 УК:

–следует помнить, что пересылка и перевозка подобных ценностей через таможенную границу образует контрабанду и квалифицируется как оконченный состав преступления с момента обнаружения;

–в то же время, изготовление гражданами ювелирных изделий и зубопротезных аппаратов из драгоценных металлов и камней не рассматривается как незаконный оборот таковых. Однако, в некоторых случаях это должно расцениваться как незаконная предпринимательская деятельность.

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст.209 УК). Это уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней, если это деяние совершено в крупном размере.

Раньше, в соответствии с законодательством КР, разработка недр и добыча золота и других драгоценных металлов, драгоценных камней и минералов осуществлялись исключительно с разрешения государства промышленными предприятиями и в только случаях артелями старателей, имеющими на то лицензии. С переходом на рыночные отношения и свободой предпринимательской деятельности, представилась возможность разработку недр вести объединениям, отрядам, бригадам, фирмам и так далее.

Такая организация добычи полезных ископаемых лишила государство возможности вести строгий учет проводимых изыскательных работ и особенно добываемых ценностей, а отсюда, появилась возможность укрывать истинное количество добытого. Законом предусмотрено, что такие добытые ценности должны продаваться только государству. При этом преследуется цель не только пополнения бюджета страны, но и недопущения утечки золота, других драгоценных металлов и драгоценных камней и минералов за границу. Согласно Закону КР «О недрах» от 26 февраля 1993 г., недра КР являются исключительной собственностью государства.

Непосредственным объектом является монополия владения государством ресурсами недр.

Объективная сторона включает: 1) уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней; 2) причинение ущерба в крупном размере, 3) причинную связь между деянием и наступившим ущербом.

Согласно примечанию к ст.209 УК, деяние признается совершенным в крупном размере, если стоимость указанных в настоящей статье предметов, не сданных или не проданных государству, в 500 раз превышает размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Преступление считается оконченным с момента наступления указанного ущерба.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой. Виновный сознает, что уклоняется от сдачи или продажи государству драгоценных металлов и камней в крупном размере, предвидит причинение тем самым государству существенного ущерба и желает этого.

Мотив преступления: с целью наживы.

Субъектом может быть вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Некоторые вопросы квалификации ст.209 УК:

Нередко виновный использует добытое или найденное золото и другие драгоценные металлы для изготовления ювелирных изделий либо бытовых предметов. В подобных случаях ответственность должна наступать по совокупности ст.209 и ст.180 УК – «Незаконное предпринимательство».

Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.210 УК). Это уклонение от уплаты таможенных платежей путем непредставления документов для исчисления платежей, уничтожения их, включения в документы заведомо искаженных данных, а также сокрытие других объектов налогообложения в крупном размере.

При пересечении через таможенную границу КР, да и в других случаях, уплачиваются установленные Таможенным кодексом КР платежи. Таковых одиннадцать: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акцизы; сборы за выдачу лицензий на все виды деятельности, предусмотренные ст.44, 54, 59, 75, 88, 145, 159 и 162 Таможенного кодекса; сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действий аттестата; таможенные сборы за таможенное оформление, за хранение товаров, за таможенное сопровождение товаров; плата за участие в таможенных аукционах; проценты за просроченные платежи; штрафы за нарушение таможенных правил. Остальные платежи и сборы, устанавливаемые часто по инициативе таможенных работников, являются незаконными.

Таможенный кодекс в то же время устанавливает ответственность за нарушение правил и круг лиц, которые могут нести такую ответственность, в том числе и уголовную – ст.244-262 Таможенного кодекса и ст.210 УК.

Непосредственным объектом является установленный порядок регулирования сбора таможенных платежей.

Объективная сторона включает: 1) сокрытие объектов налогообложения и уклонение от уплаты таможенных платежей путем непредставления документов для исчисления платежей или уничтожения их, а также включение в документы для исчисления платежей заведомо искаженных данных; 2) причинение ущерба в крупном размере; 3) причинную связь между деянием и наступившим ущербом.

Согласно примечанию к ст.210 УК, уклонением от уплаты таможенных платежей в крупном размере признается неуплата в сумме, в 300 раз превышающей размер расчетных показателей, установленный законодательством КР на момент совершения преступления.

Преступление считается оконченным с момента наступления указанного ущерба.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. Умысел прямой. Виновный сознает, что он вносит в декларацию заведомо ложную информацию с целью ввести в заблуждение таможенную службу либо скрывает от нее часть товаров или предметов.

Субъект специальный, т.е. лицо, осуществляющее оформление декларации, как правило, это должностные лица – декларанты, а также специалисты, действующие от имени таможенного посредника – брокера.

Квалифицированные признаки (ч.2 ст.210 УК) – то же деяние, совершенное: 1) с использованием служебного положения; 2) группой лиц по предварительному сговору.