Тема 5. Облік дебіторської заборгованості Питання для обговорення:

1. Визнання дебіторської заборгованості.

2. Класифікація дебіторської заборгованості.

3. Первісна оцінка дебіторської заборгованості та її зарахування на баланс.

4. Оцінка поточної дебіторської заборгованості на дату балансу.

5. Облік резерву сумнівних боргів.

6. Списання дебіторської заборгованості.

7. Розкриття інформації щодо дебіторської заборгованості у фінансовій звітності.

Дискусійні питання:

1. Проблеми списання дебіторської заборгованості.

2. Оцінка поточної дебіторської заборгованості на дату балансу.

Ключові слова:

Дебітор, поточна дебіторська заборгованість, довгострокова дебіторська заборгованість, визнання дебіторської заборгованості, резерв сумнівних боргів, безнадійна дебіторська заборгованість, підзвітні особи.

Нормативно – правове забезпечення:

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість»;

2. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

3. «План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій» та «Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій», затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.1 1.99р. №291.

4. Податковий кодекс України: від 02.12.2010 р.

Практичні завдання:

Завдання 5.1

Визначте суму резерву за результатами аналізу дебіторської заборгованості підприємства на 31.12.2015р., якщо для оцінки резерву сумнівних боргів підприємство використовує метод періодизації дебіторської заборгованості.

Дані для розрахунку:

Дебітори станом на 31.12.2015р	Термін прострочення оплати
	0	До 1 кварталу	Від 1 до 2-х кварталів	Від 2-х до 3-х кварталів	Від 3 – х кварталів до 1 року	Разом, тис. грн
Разом	1300	1500	200	300	100	3400
Коефіцієнт сумнівності	-	0,05	0,2	0,3	0,4	Х

Завдання 5.2

02.04.2015 року підприємством «Альфа» реалізовано чоловічого взуття на суму 6000 (у т. ч. ПДВ). 20.04.2015 р. у забезпечення дебіторської заборгованості було одержано простий вексель строком на шість місяців номінальною вартістю 6000 грн. зі ставкою 12% річних. Собівартість реалізованої продукції 4500 грн. Відобразити в обліку господарські операції на 20.04.2015 р, 30.04.2015 р., 20.09.2015 р.

Завдання 5.3

Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція
		Дебет	Кредит
1	Одержано вексель від покупців і замовників, інших дебіторів для забезпечення заборгованості
2	Одержано вексель від покупців за відвантажену їм готову продукцію, роботи, послуги, товари, реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи, інше майно
3	Одержано дохід за відстрочку платежу за векселем
4	Одержано в касу, на поточний рахунок кошти в погашення заборгованості, забезпеченої одержаними векселями
5	Передано одержаний вексель в погашення: - позики банку - заборгованості перед постачальниками та підрядниками - заборгованості перед бюджетом за податками - кредиторської заборгованості
6	Списано забезпечену векселем дебіторську заборгованість, що визнана безнадійною
7	Відображено дисконтні операції за векселем одержаним
8	Списано забезпечену векселем дебіторську заборгованість, що визнана безнадійною внаслідок надзвичайних подій

Завдання 5.4

На кінець 2014 р. були розраховані коефіцієнти сумнівності і було створено резерв сумнівних боргів у розмірі 7000 грн.

Протягом року списано безнадійних боргів на суму 6000 грн. Станом на 31.12.2015 р. підприємство має поточну заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги в сумі 38 300 грн. Сума резерву сумнівних боргів розраховано на основі класифікації дебіторської заборгованості і становить 1987 грн.

Відобразити в бухгалтерському обліку господарські операції на 31.12.2014 р., 31.12.2015 р.

Завдання 5.5

Підприємство 02.01.2015 р. одержало від банку позику у сумі 50 000 грн. терміном на 2 місяці під 36% річних. Позику було погашено 01.03.2015 р.

Необхідно: скласти відповідні бухгалтерські записи для відображення в обліку здійснених операцій.

Завдання 5.6

21.06.2015 р. підприємство придбало товар загальною вартістю 141 000 грн. (у тому числі ПДВ) на умовах 2/10, п/30 (за рахунком надається знижка у розмірі 2 % від вартості товару, якщо оплату за рахунком буде здійснено протягом 10 днів). Заборгованість була погашена 30.06.2015 р.

Необхідно відобразити на рахунках бухгалтерського обліку кредиторську заборгованість за придбані товари за умови отримання знижки.

Завдання 5.7

01.07.2015 р. підприємство одержало аванс в сумі 12 000 грн. від покупця. Фактичне постачання товарів було здійснено в серпні 2015 р. на суму 6 000 грн., залишок авансу – 6 000 грн. було повернено 03.09.2015 р.

Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку облік одержаних авансів.