Размеры детских вычетов

Размер детского вычета зависит от того, о каком по счету ребенке идет речь и от состояния его здоровья. Размер вычетов для детей-инвалидов - 12 000 рублей для родителей и 6000 для опекунов.  Вычет предоставляют независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид.

Определяя очередность рождения детей, учитывают не только детей, рожденных в совместных браках. Родные дети учитываются наравне с подопечными.

Если у родителя есть дети, рожденные в один день, он решает, кто из них старший, и сообщает бухгалтерии. Это важно, если у родителя одного ребенка рождается еще и двойня.

Налоговый вычет на каждого ребенка предоставляют не только родным родителям.

Стандартный детский вычет может получить:

• каждый из родителей,

• супруг (или супруга) родителя,

• попечитель (или опекун),

• усыновитель,

• приемный родитель,

• супруг (или супруга) приемного родителя.

На эту тему возникает много вопросов. Ответы на них - в разъяснениях Минфина.

Например. Новый супруг матери ребенка может претендовать на детский вычет по НДФЛ, даже без усыновления (письмо Минфина России от 27 марта 2012 г. № 03-04-05/8-392).

Другой вопрос: положен ли детский вычет отцу ребенка, если брак с мамой ребенка официально не зарегистрирован?

Да. Главное, чтобы человек был вписан в свидетельство о рождении ребенка как отец (письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-04-06/7-95).

Совокупный размер вычета на одного ребенка не ограничен. Возможна ситуация, когда вычеты одновременно получают трое. Скажем, мать, отчим и отец. Но только при условии, что все они участвуют в обеспечении ребенка. Нужны подтверждающие документы. Например, об уплате отцом алиментов.

Период предоставления детского вычета

Право на стандартный детский вычет возникает с месяца, в котором ребенок родился. Либо был усыновлен или взят под опеку.

Разобраться, когда это право пропадает, сложнее. Здесь играют роль несколько факторов. Во-первых, есть ограничение по общей сумме доходов, полученных с начала года. С месяца, в котором они превысили 350 000 рублей, детский вычет не предоставляется.

Второе ограничение касается возраста ребенка.

По общему правилу детский вычет положен до тех пор, пока ребенку не исполнилось 18 лет. Исключение - вычеты на детей, которые учатся очно. По ним право на вычет сохраняется до того, как ребенку не исполнится 24 года. Не важно, в какой стране он учится.

Разберем ситуации, когда ребенку исполнилось 18 лет или 24 года в середине года.

Первая ситуация. Ребенку исполнилось 18 лет в течение календарного года. В этом случае право на вычет сохраняется до конца года. Учится ребенок на очной форме или нет, значения не имеет.

Вторая ситуация. Ребенку исполнилось 24 года. В году, когда это произошло, вычет предоставляется до конца года, только если он учится.

Третья ситуация. Ребенок закончил учиться до исполнения 24 лет. Право на вычет исчезает со следующего месяца после окончания учебы.

Детский вычет предоставляют за каждый месяц года. А что если за какой-то из месяцев доход человеку не начислен? Детский вычет за такой месяц не «сгорает». Его можно использовать до конца календарного года.

На следующий год детские вычеты не переносят.  

Рассмотрим пример. Сотрудник имеет право на детский вычет в размере 1400 руб. В январе он был в отпуске за свой счет. В феврале начислена зарплата – 10 000 руб. Рассчитывая налоговую базу, бухгалтер уменьшил ее на вычеты за два месяца: январь и февраль. Несмотря на то, что в январе доходов не было.

Размер ежемесячного вычета – 1400 руб.

Доход за январь = 0 руб.

Доход за февраль = 10 000 руб.

Доходы за январь-февраль = 10 000 руб. (0 руб. + 10 000 руб.).

Вычеты за январь-февраль = 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.)

Налоговая база = 10 000 руб. – 2800 руб.

Перенос вычетов возможен и в такой ситуации. Если сумма вычетов превышает размер налогооблагаемых доходов, база по НДФЛ равна нулю. Образовавшуюся разницу тоже можно перенести на следующие месяцы – в пределах одного налогового периода, то есть года.