Зведена інформація про сильні та слабкі сторони договору франчайзингу в податковому обліку

Характеристики договору франчайзингу

ПДВ

Податок на прибуток

ЄП

ПЗ

ПК

Доходи

Витрати

Сильні сторони

Для франчайзера (правоволодільця)

Доходи і витрати при франчайзингу

Дохід від договору франчайзингу можна визнавати і наприкінці року за датою нарахування, а в договорі можна прописати, що самі роялті слід платити, наприклад, щокварталу (п. 137.11 ПКУ)

Роялті встановлюються в розмірі, узгодженому в договорі

До поточних витрат періоду можна віднести всі витрати, які тим чи іншим чином пов'язані з роялті. Адже вони будуть пов'язані з отриманням доходу (ст. 138 ПКУ)

Нарахування ПДВ

Роялті не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.6 ПКУ)

Франчайзер і ЄП

Можна перебувати на ЄП при франчайзингових відносинах

Для франчайзі (користувача правами)

Доходи і витрати при франчайзингу

До витрат можна віднести всю суму роялті (ст. 138 ПКУ)

Роялті встановлюються за договором, а отже, можуть бути визначені в будь-якому розмірі

Нарахування ПДВ

Буде ПК з ПДВ за всіма вхідними сумами ПДВ, які стосуються франчайзингової діяльності (за умови дотримання всіх інших загальних правил) (п. 198.1 та п. 198.3 ПКУ)

Франчайзі і ЄП

Можна перебувати на ЄП при франчайзингових відносинах

Слабкі сторони

Для франчайзера (правоволодільця)

Доходи і витрати при франчайзингу

Можливі спори з податківцями щодо суми доходу від франчайзингу

.

Чітко не встановлено, що є частиною послуг, які йдуть у межах франчайзингу, а що слід розглядати як окрему послугу, яку треба обліковувати окремо

Нарахування ПДВ

Якщо підприємство працює лише як франчайзер, то вхідний ПДВ ніколи не потрапить до ПК (роялті не є об'єктом оподаткування ПДВ) (пп. 196.1.6 ПКУ)

Для франчайзі (користувача правами)

Витрати при франчайзингу

На роялті, сплачені нерезиденту, є обмеження щодо віднесення до витрат див. пп. 1 пп. 140.1.2 ПКУ

Немає чітких правил, до яких витрат можна віднести роялті

Не потраплять до податкових витрат роялті, виплачені: — юрособі-резиденту, яка звільнена від сплати податку на прибуток (згідно зі ст. 154 ПКУ) або ж сплачує податок на прибуток за ставкою іншою, ніж визначена в загальному випадку; — особі, яка сплачує податок на прибуток у складі інших податків (платник ЄП та ФСП) (пп. 1 пп. 140.1.2 ПКУ)

Нарахування ПДВ

За роялті не буде вхідного ПДВ (пп. 196.1.6 ПКУ)