Основные проводки

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
50	90-1	Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
51	90-1	Поступили денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) на расчетный счет организации
52	90-1	Поступили средства в иностранной валюте за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
62	90-1	Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
90-2	20	Списана себестоимость реализованных работ (услуг)
90-2	23	Списана себестоимость проданной готовой продукции (работ, услуг) вспомогательного производства
90-2	26	Списаны общехозяйственные расходы (если согласно учетной политике организации предусмотрено списание таких расходов в качестве условно-постоянных)
90-2	29	Списана себестоимость реализованных работ (услуг) обслуживающего производства
90-2	40	Списана себестоимость проданной готовой продукции (при учете продукции по нормативной (плановой) себестоимости)
90-2	41	Списана себестоимость проданных товаров
90	42	Сторнирована торговая наценка по проданным товарам (в организациях розничной торговли)
90-2	43	Списана себестоимость проданной готовой продукции
90-2	44	Списаны расходы на продажу продукции (товаров, работ, услуг)
90-3	68	Начислен НДС по проданной продукции (товарам, работам, услугам)
90-4	68	Начислены акцизы по проданной продукции (товарам)
90-5	68	Начислены экспортные пошлины
90-2	79-2	Списаны расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, связанные с продажей продукции (товаров) (в учете головного отделения организации)
90-2	79-2	Списаны расходы головного отделения организации, связанные с продажей продукции (товаров) (в учете филиала)
90-9	99	Отражена прибыль от обычных видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца)

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы.

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

По окончании каждого месяца определяется сальдо доходов и расходов по счету 91.

Это делают так:

Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1)

-

Сумма прочих расходов (дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2)

=

Сальдо прочих доходов и расходов

Сальдо прочих доходов и расходов показывает финансовый результат от прочих видов деятельности вашей организации - прибыль или убыток.

1 Прибыль (сумма доходов превысила сумму расходов)

Дебет 91-9 Кредит 99

- отражена прибыль от прочих видов деятельности.

2. Убыток (сумма доходов оказалась меньше суммы расходов)

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от прочих видов деятельности.

Счет 91 на конец каждого месяца иметь сальдо не должен. Однако субсчета 91-1 и 91-2 в течение года сальдо иметь могут.

Субсчет 91-1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчет 90-2 - только дебетовое. Субсчет 91-9 может иметь как дебетовое сальдо (прибыль), так и кредитовое (убыток).

АО "15к" в январе продало остатки материалов, не использованных при основной деятельности, за 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Себестоимость материалов - 6000 руб. Расходы, связанные с продажей материалов (зарплата рабочих, а также страховые взносы), - 3200 руб.

1.Дебет 76 Кредит 91-1

- 11 800 руб. - отражен доход от продажи материалов;

2.Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 1800 руб. - начислен НДС;

3.Дебет 91-2 Кредит 10

- 6000 руб. - списана себестоимость проданных материалов;

4.Дебет 91-2 Кредит 23

- 3200 руб. - списаны расходы, связанные с продажей материалов;

5.Дебет 51 Кредит 76

- 11 800 руб. - поступили денежные средства от покупателя.

Заключительной записью января будет проводка:

Дебет 91-9 Кредит 99

- 800 руб. (11 800 - 1800 - 6000 - 3200) - отражено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (прибыль).

Таким образом, по состоянию на 31 января у "Актива" будут следующие остатки по субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы":

- кредитовое сальдо по субсчету 91-1 - 11 800 руб.;

- дебетовое сальдо по субсчету 91-2 - 11 000 руб. (1800 + 6000 + 3200);

- дебетовое сальдо по субсчету 91-9 - 800 руб.

Сальдо по счету 91 "Прочие доходы и расходы" по состоянию на 1 февраля равно нулю.