1.4. Классификация налогов

Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.

Существует множество принципов классификации налогов, в общей сложности их можно определить до двух десятков, но наибольшее распространение получили следующие.

1. По уровню власти, устанавливающему налог:

   • федеральные;

   • региональные;

   • местные.

К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК):

1. налог на добавленную стоимость (НДС);

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся (ст.14 НК):

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

К местным налогам относятся (ст.15 НК):

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. торговый сбор.

Кроме вышеуказанных 14 налоговых платежей в налоговой системе РФ существуют 4 налога, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов:

1. единый сельскохозяйственный налог;

2. единый налог, взимаемый в связи применением упрощенной системы налогообложения;

3. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

2. По способу взимания налогов:

• прямые (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);

• косвенные (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Следует отметить, что деление налогов на прямые и косвенные является сложной исторической проблемой в области теории налогообложения. Существовали и существуют разные подходы к определению критерия определяющего подобное разделение. Одним из первых критериев выступала возможность «переложения налогов» на потребителя товаров, впоследствии были предложены и другие критерии.

Таблица 2

Деление налогов на прямые и косвенные

Признак	Прямые налоги	Косвенные налоги
Количество субъектов, вступающих в правоотношения по поводу взимания налога	два: бюджет и налогоплательщик	три: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними
Зависимость величины налогов от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика	Существует	Отсутствует
Объект обложения	Прибыль, доход, имущество	Оборот по реализации товаров (работ, услуг)

3. По субъекту налогообложения (налогоплательщику):

   • налоги, взимаемые только с юридических лиц – налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций;

   • налоги, взимаемые только с физических лиц – налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц;

   • налоги, взимаемые как с юридических лиц, так и с физических лиц – например, земельный налог, транспортный налог.

4. По объекту налогообложения:

   • налоги, уплачиваемые с прибыли, доходов (подоходные) – налог на прибыль, НДФЛ;

   • налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (оборотные) – НДС, акцизы;

   • налоги с имущества (имущественные) – налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог;

   • налоги за природные ресурсы (ресурсные) – налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

   • налоги с фонда оплаты труда (зарплатные) – единый социальный налог (заменен страховыми взносами);

   • налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат – налог на рекламу (отменен);

   • налоги на определенный вид финансовых операций – налог на операции с ценными бумагами, налог на покупку иностранных денежных знаков (отменены).