1. Аудит соблюдения положений учетной политики в части учета денежных средств.

№

п/п

Название документа

№ документа,

дата принятия, утверждающий орган

Последняя редакция

Перечень регулируемых вопросов по учету и аудиту кассовых операций

1

2

3

4

5

1 уровень Законодательный

1

Гражданский кодекс Российской Федерации.

часть первая.

часть вторая.

Часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ. Принята Государственной Думой 21 октября 1994 года

Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ. Принята Государственной Думой 22 декабря 1995 года

от 02 октября 2012 г.

Регулирует вопросы гражданско-правового характера. В части кассовых операций регулирует отношения с контрагентами по данным вопросам.

2

Налоговый кодекс Российской Федерации.

часть первая.

часть вторая.

Часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года.

Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года

Часть вторая: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. Принята Государственной Думой 19 июля 2000 года.

Одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года.

от 30 апреля 2010 г.

Регулирует вопросы налогообложения граждан, организаций РФ. В части кассовых операций регулирует налогообложение данных операций.

3

Федеральный закон "О бухгалтерском учете".

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ.

Принят Государственной Думой 23 февраля 1996 года. Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года.

от 28 ноября 2011г. №339-ФЗ

Устанавливает общие положения ведения бухгалтерского учета в целом, и учета кассовых операций, в частности.

4

Федеральный закон "О бухгалтерском учете"

От 06 декабря 2011 год № 402-ФЗ

-

Устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

5

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"

Федеральный закон N 307-ФЗ от 30.12.2008 г. Принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года. Одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года.

Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 327-ФЗ

Определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, в том числе регулирует проведение аудиторской проверки кассовых операций

6

Федеральный закон "О центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (в ред. от)

Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ

Федеральный закон 21 ноября 2011 г. N 327-ФЗ

Содержит норму об организации наличного денежного обращения в Российской Федерации содержится в статье 34 Федерального закона

7

Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ принят ГД ФС РФ 25.04.2003

Федеральный закон от 27 июня 2011 г. N 162-ФЗ

Законом существенно изменяется и дополняется порядок применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов.

Расширена сфера применения контрольно-кассовой техники - ККМ должны применяться всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

2 уровень Нормативный

8

Постановление Совета Министров - Правительства РФ "Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ"

Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745

Постановление Правительства РФ от 8 августа 2003 г. N 476

Положение, определяющее порядок применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

Положением устанавливается обязанность предприятий, учреждений и организаций (включая киоски, ларьки, палатки и другую стационарную сеть) всех форм собственности, осуществляющих торговую деятельность и оказывающих платные услуги населению производить прием наличных денег с обязательным применением ККМ, допускаемых к применению в соответствии с Государственным реестром контрольно-кассовых машин.

9

Постановление Правительства РФ "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359

Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112

Положение устанавливает порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.

10

Указание ЦБ РФ "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. №1843-У

ред. Указания ЦБ РФ от 28 апреля 2008 №2003-У

Предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами.

11

Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №66н

ред. При-каза Мин-фина РФ от 17 августа 2012г. №113н

Устанавливает формы бухгалтерской отчетности, объем и порядок ее заполнения

12

Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010).

Приказ Минфина РФ N 63н от 28 июня 2010 г.

-

Устанавливает правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете кассовых операций и информации о данном участке учета в отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

13

Положение по бухгалтерскому учету "Учётная политика организации" (ПБУ 1/08).

Приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008.

Приказ Минфина РФ от 27 апреля 2012г. №55н

Устанавливает порядок формирования учетной политики организации в части бухгалтерского и налогового учета кассовых операций

14

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчётность организации" (ПБУ 22/10).

Приказ Минфина РФ N 63н от 28 июня 2010 г.

Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 142н

Регулирует вопросы составления отчетности организации и отражения в ней информации по кассовым операциям

15

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99).

Приказ Минфина РФ № 32н от 06.05.1999г.

Приказ Минфина РФ от 27 апреля 2012г. №55н

Устанавливает порядок формирования доходов организации.

16

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).

Приказ Минфина РФ № 33н от 06.05.1999г.

Приказ Минфина РФ от 27 апреля 2012г. №55н

Устанавливает порядок формирования расходов организации.

17

Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011 № 11н

-

Устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ

18

Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н

Приказ Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н

Утверждает формы бухгалтерской отчетности организаций

3 уровень Регламентирующий

19

Правило (стандарт) № 1 аудиторской деятельности "Цель и основные принципы аудита финансовой) бухгалтерской отчетности".

Постановление Правительства РФ N 696 от 23.09.2002 г

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности о достоверности сведений, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать.

20

Правило (стандарт) № 2 аудиторской деятельности "Документирование аудита".

Постановление Правительства РФ N 696 от 23.09.2002 г

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в части достоверности отражения данных.

21

Правило (стандарт) № 3 аудиторской деятельности "Планирование аудита".

Постановление Правительства РФ N 696 от 23.09.2002 г

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования по планированию аудита, применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица.

22

Правило (стандарт) N 12. Согласование условий проведения аудита.

Постановление Правительства РФ N532; 07.10.2004г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом.

23

Правило (стандарт) N 14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита.

Постановление Правительства РФ N 532; 07.10.2004г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования в отношении обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора (далее именуются аудитор) учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов РФ в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица.

24

Правило (стандарт) N 15. Понимание деятельности аудируемого лица

Постановление Правительства РФ N 532; 07.10.2004г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования к пониманию аудиторской организацией и индивидуальным аудитором (далее аудитор) деятельности аудируемого лица.

25

Правило (стандарт) N 16. Аудиторская выборка.

Постановление Правительства РФ N 532; 07.10.2004г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств.

26

Правило (стандарт) N 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

Постановление Правительства РФ N 228; 16.04.2005г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования в отношении получения аудиторских доказательств.

27

Правило (стандарт) N 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников.

Постановление Правительства РФ N 228; 16.04.2005г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования в отношении использования в ходе аудита подтверждающей информации из внешних источников о достоверности отражения данных.

28

Правило (стандарт) N 19. Особенности первой проверки аудируемого лица.

Постановление Правительства РФ N 228; 16.04.2005г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования в отношении проверки остатков по счетам бухгалтерского учета по кассовым операциям на начало отчетного периода в случаях, когда аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица проводится впервые.

29

Правило (стандарт) N 20. Аналитические процедуры.

Постановление Правительства РФ N 228; 16.04.2005г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования в отношении применения аналитических процедур в ходе аудита.

30

Правило (стандарт) N 21. Особенности аудита оценочных значений.

Постановление Правительства РФ N 228; 16.04.2005г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования в отношении аудита оценочных значений, содержащихся в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

31

Правило (стандарт) N 22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица.

Постановление Правительства РФ N 228; 16.04.2005г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования в отношении сообщения информации, полученной по результатам аудита.

32

Правило (стандарт) N 23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.

Постановление Правительства РФ N 228; 16.04.2005г.

Постановление Правительства РФ от 27 января 2011 г. N 30

Устанавливает единые требования в отношении использования заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств.

33

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (1/2010)"Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формировании мнения о ее достоверности"

Приказ Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н

-

Определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

34

Федеральный стандарт аудиторской деятельности 2/2010. Модифицированное мнение в аудиторском заключении

Приказ Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н

-

Устанавливает требования к форме и содержанию аудиторского заключения, содержащего модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, а также порядку формирования модифицированного мнения.

35

Федеральный стандарт аудиторской деятельности 3/2010. Дополнительная информация в аудиторском заключении

Приказ Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н

-

Устанавливает требования к форме и содержанию дополнительной информации, включаемой в аудиторское заключение

36

Федеральный стандарт аудиторской деятельности 6/2010. Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита

Приказ Минфина РФ от 17 августа 2010 г. N 90н "

Приказ Минфина РФ от 16 августа 2011 г. N 99н

Определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора по рассмотрению в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов и выявлению при этом существенных искажений указанной отчетности, вызванных преднамеренными (непреднамеренными) действиями (бездействием) аудируемого лица, противоречащими требованиям нормативных правовых актов.

37

Федеральный стандарт аудиторской деятельности 7/2011. Аудиторские доказательства

Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 16 августа 2011 г. N 99н г.

-

Определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора по выбору и выполнению аудиторских процедур получения информации, которая подтверждает или не подтверждает предпосылки составления бухгалтерской отчетности и исходя из которой аудитор делает выводы, лежащие в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (аудиторские доказательства).

38

Федеральный стандарт аудиторской деятельности 9/2011. Особенности аудита отдельной части отчетности

Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 16 августа 2011 г. N 99н г.

-

Определяет требования к порядку проведения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором аудита отдельной части (отдельных частей) бухгалтерской (финансовой) отчетности или отчетности, составленной по специальным правилам (далее - отдельная часть отчетности).

4 уровень Методический

39

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Приказ МФ РФ№94н от 31.10.2000г.

18 сентября 2006 г.

Определяет порядок учета хозяйственных операций по готовой продукции и ее продажах на счетах бухгалтерского учета.

40

Положение ЦБР "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"

Положение ЦБР от 12 октября 2011 г. N 373-П

Определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации

5 уровень

41

Внутренние стандарты аудита

Устанавливают порядок проведения аудиторской проверки