ООО "Арктика" не проводит переоценку НМА.

1. ООО «Стройтехком» занимается строительными работами. В ноябре отчетного года ООО занималось разработкой новой технологии быстрого возведения зданий с использованием современных материалов, т.е.

осуществляло НИОКР.

Затраты на разработку составили: зарплата работников – разработчиков – 40 000 руб.;

начислены взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование; материалы на разработку – 3 800 руб.

29 ноября разработки закончены, созданная технология отличаются большей экономичностью, возводимые конструкции обладают большей прочностью и долговечностью, также технология позволяет производить работы и на мерзлых грунтах.

С 15 декабря новая технология строительства внедрена в технологический процесс. Произвести бухгалтерское оформление указанных операций.

Определить сумму ежемесячного списания расходов, если установлен линейный способ и максимальный срок

списания, предусмотренный ПБУ 17/02.

2. ООО «Интерторгсервис» в течение марта отчетного года осуществляло научно-исследовательские и опытноконструкторские разработки по созданию нового вида BTL-технологий в связи с чем произведены следующие затраты:

субподрядные услуги – 25 000 руб. + НДС 18%;

заработная плата персонала, производящего исследования – 40 000 руб.; начислены взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование; стоимость материалов, использованных при исследованиях – 3 000 руб.

Результат выполненных НИОКР оказался отрицательным, исследования не могут быть внедрены в деятельности «Интерторгсервиса».

Произвести бухгалтерское оформление фактов хозяйственной деятельности в учете ООО «Интерторгсервис».

Тема 5.1 Учет мпз

1. По договору купли-продажи ООО «Союз-мебель» приобретает у ООО «Атлантида» листы фанеры в количестве 400 кв. метров по цене 50 руб./кв. метр + НДС 18%.

Для заключения договора с «Атлантидой» «Союз-мебель» акцептовал счет посреднической организации «Из рук в руки» за поиск контрагента и организацию переговоров относительно поставки в сумме 2 714 руб. (в том числе НДС 18%). Доставка фанеры до склада «Союз-мебели» осуществлена с помощью ООО «Авто-лайнер», услуги которой оплачены подотчетным лицом в сумме 1 200 руб. + НДС 18%. Отразить хозяйственные операции по поступлению материалов:

с использованием только счета 10 (формируется фактическая себестоимость); с использованием субсчета ТЗР к счету 10; с использованием счетов 10, 15 и 16, при этом учетная цена фанеры составляет 55 рублей.

2. На начало сентября на складе числится 50 единиц материалов на общую сумму 60 000 руб. 3 сентября приобретено 100 единиц материалов на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18%;

3. сентября приобретено 150 единиц материалов на сумму 154 500 руб., НДС не предусмотрен, 17 сентября приобретено 120 единиц материалов на сумму 148 680 руб., в том числе НДС 18%.

Использовано в основном производстве в сентябре 280 единиц материалов, а в октябре использовано 140 единиц материалов.

Отразить операции в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном ПБУ 5/01 при применении методов оценки

выбывающих материалов "по средней себестоимости" и по способу ФИФО.

3. Согласно учетной политике, организация учитывает материалы по договорным ценам на 10 счете, а ТЗР на отдельном субсчете к счету 10. На начало месяца, сальдо начальное счета 10 составило 38 000 руб., а сальдо начальное счета 10 субсчет ТЗР – 2 300 руб. 07 октября на склад поступила партия материалов договорной стоимостью – 94 400р, в т.ч. НДС 18%. За транспортировку партии акцептован счет перевозчика на сумму 4 720 руб., в т.ч. НДС 18%. 16 октября поступила следующая партия материалов, договорная стоимость которых – 120 000 руб. + НДС 18%. За ТЗР отчиталось подотчетное лицо на сумму – 3 500р. За месяц в основном производственном цехе использовано материалов по договорным ценам на 130 000 руб., во вспомогательных производствах – на 40 000 руб. Выполнить бухгалтерские записи.

3. Для продажи излишков материалов (листов фанеры), цена закупа которых составляет 50 руб. за лист подано объявление в газету «Стройка», размещение которого обошлось в 400 руб. + НДС 18%. Цена продажи материалов – 60 руб./кв. метр + НДС 18%.

18 февраля покупателю отгружено 150 кв. метров, право собственности переходит в момент отгрузки. За погрузку материалов в грузовой автомобиль покупателя рабочим начислена зарплата 700 руб. + страховые взносы с заработной платы 30%.

Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

5. Учетной политикой ООО «Парус» предусмотрено, что затраты на доставку товаров включаются в стоимость приобретения товаров и относятся на счет 41. По договору поставки ООО «Парус» приобретает товар у ООО «ТКН», стоимость приобретения товаров составляет 472 000 руб., в том числе НДС 18%. За транспортировку товаров до склада ООО «Парус» акцептовал счета транспортной организации ООО «Транс-вектор» на сумму 15 000 руб. + НДС 18%. Выполнить бухгалтерские записи в учете ООО «Парус».

5. Учетной политикой ООО «Марс» предусмотрено, что затраты на доставку товаров включаются в состав расходов на продажу и относятся на счет 44. По договору поставки ООО «Марс» приобретает товар у ООО «Сириус», стоимость приобретения товаров составляет 350 000 руб. + НДС 18%. За транспортировку товаров до склада ООО «Марс» акцептовал счета транспортной организации ООО «Магистраль» на сумму 18 880 руб., в том числе НДС 18%. Выполнить бухгалтерские записи в учете ООО «Марс».

6. По договору поставки ООО «Альтернатива» продает товар организации «Синтез». Договорная стоимость товара – 448 400 руб., в том числе НДС 18%. Момент перехода права собственности в договоре не прописан. Отгружен товар «Синтезу» 13 ноября, оплата от него получена 19 ноября. Себестоимость товара в учете «Альтернативы» - 350 000 руб. Расходы на продажу – 18 000 руб. Привести корреспонденции счетов по вышеуказанной ситуации и сформировать финансовый результат в учете ООО «Альтернатива».

5. По договору купли-продажи предприятие «ММС» продает партию цветного металла на условиях франкостанция назначения, т.е. право собственности на проданный металл переходит на станции покупателя, и затраты по доставке до станции покупателя несет продавец. Продажная стоимость партии – 1,77 млн.руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость металла – 1,20 млн.руб. За погрузку металла в контейнер рабочим начислена зарплата в размере 20 000 руб., взносы во внебюджетные фонды составили 30 % от начисленной зарплаты. За доставку металла РЖД уплачено 47 200 руб., в т.ч. НДС 18%. Акт с РЖД о выполнении перевозки подписан. Со склада товар отгружен 5 октября, а на станцию назначения доставлен 25 октября. Выполнить бухгалтерские записи в учете «ММС».

5. Розничный магазин учитывает товары по покупным ценам. За месяц реализовано: 100 холодильников по продажной цене 23600р, в т.ч. НДС 18%. Стоимость приобретения – 17000р; 200 телевизоров по цене 29500р, в т.ч. НДС 18%, стоимость приобретения – 23000р. Расходы на продажу за месяц – 500000р. Выполнить бухгалтерские записи.

5. Розничный магазин «Кориандр» учитывает товары по продажным ценам. За отчетный месяц магазином было продано товаров на 2 124 000 руб., в том числе НДС 18%. Средний процент торговой наценки, рассчитанный по правилам бухгалтерского учета, составляет 28,3%. Расходы на продажу составили 164 000 руб. Отразить бухгалтерскими проводками формирование финансового результата в учете розничного магазина «Кориандр».

5. На начало месяца остаток товара в розничном магазине по продажным ценам составил – 1 000 000р. Торговая наценка, приходящаяся на остаток товара – 300 000р. В течение месяца в магазин поступили: обои стоимостью 708 000р, в т.ч. НДС 18%, торговая наценка на них установлена 25%; ламинат на сумму 590 000р, в т.ч. НДС 18%, торговая наценка – 30%; кафель – 1 200 000р + НДС 18%, торговая наценка – 20%. Товарооборот магазина за месяц составил 2 596 000руб., в т.ч. НДС 18%, расходы на продажу – 300 000р. Штрих-кодовый учет не ведется. Выполнить бухгалтерские записи в учете розничного магазина.

Тема 5.2 Учет затрат на производство и готовой продукции

1. Имеются следующие данные по организации, производящей безалкогольные напитки:

Остаток незавершенного производства на начало месяца составляет 40 000 руб. За отчетный месяц в производстве использовано:

Концентратов по учетной стоимости 130 000 руб.;

Упаковочных материалов по учетной стоимости 210 000 руб.;

Средний процент отклонений, рассчитанный по материалам за месяц, составил 5,6%; Заработная плата работников цеха, производящих напитки, составила 180 000 руб.

Взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование составили 30%.

Затраты по водоснабжению составили 29 500 руб., в том числе НДС 18%.

Общепроизводственные расходы – 65 000 руб.

Общехозяйственные расходы (по учетной политике включаются в себестоимость производимой продукции) – 48 000 руб.

Незавершенное производство на конец месяца – 50 000 руб.

Выполнить бухгалтерские записи по учету затрат на производство, определить себестоимость произведенных за

месяц безалкогольных напитков.

2. Завод ЭСМ имеет в своей структуре водонасосную станцию (вспомогательное производство), поставляющую воду основным цехам и реализуемую на сторону.

За отчетный месяц водонасосной станцией произведены следующие затраты:

• стоимость использованных материалов – 50 000 руб.;

• заработная плата работников водонасосной станции – 280 000 руб.;

• взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование – 30% от начисленной заработной платы;

• амортизация основных средств водонасосной станции – 14 800 руб.;

• стоимость потребленной электроэнергии – 21 240 руб., в том числе НДС 18%;

-доля общепроизводственных затрат, приходящаяся на водонасосную станцию, составляет 30 000 руб.

Поставленная вода потреблена основным производством на сумму 300 000 руб., а остальная вода поставлена сторонней организации по стоимости 377 600 руб., в том числе НДС 18%.

Согласно учетной политике завода, счет 23 в части затрат водонасосной станции в конце месяца закрывается, и сальдо на отчетную дату не имеет.

Выполнить бухгалтерские записи по учету затрат вспомогательных производств в учете завода ЭСМ.

3. ЗАО «Союз» занимается производством компакт дисков и флеш-накопителей. На начало отчетного месяца дебетовый остаток по счету 20 составил 104 000 руб., в том числе по компакт-дискам – 39 000 руб., по флеш-накопителям – 65 000 руб.

За месяц произведены операции, поименованные в табл. Учетной политикой ЗАО «Союз» предусмотрено распределение косвенных затрат за период пропорционально прямым затратам на производство каждого вида продукции за месяц, то есть пропорционально дебетовому обороту по счету 20 по каждому виду. Таблица - Хозяйственные операции ЗАО «Союз» за месяц

Произвести бухгалтерское оформление приведенных фактов хозяйственной деятельности.

3. ЗАО «Спецкранмаш» учитывает готовую продукцию (компрессоры) по фактической себестоимости без использования счета 40. За январь из производства было выпущено 860 компрессоров, затраты на производство которых составили 1 032 000 руб.

650 компрессоров отгружены организации «Омега» по отпускной цене 1593 руб. в том числе НДС 18%, причем по условиям договора право собственности на изделия переходит по факту оплаты продукции.

15 февраля на расчетный счет «Спецкранмаша» поступило от «Омеги» 398 250 руб. (в том числе НДС 18%), а 3 марта – 637 200 руб.

Оформить хозяйственные операции бухгалтерскими записями, сформировать соответствующие финансовые

результаты.

5. ООО «Техком» учитывает готовую продукцию (автомобильные диски) по плановой себестоимости без использования счета 40.

На начало февраля по счету 43 числилось: 420 автомобильных дисков по учетной цене 500 руб., 24 000 – отклонения фактической себестоимости от плановой.

За месяц из производства выпущено 1200 дисков, фактические затраты на производство которых составили 673 000 руб. За тот же месяц было продано покупателям 670 дисков по отпускной цене 826 руб. (в том числе НДС 18%). Отразить приведенные операции в бухгалтерском учете ООО «Техком».

5. ОАО «Хрусталь» для учета выпуска продукции применяет счет 40, и соответственно учитывает готовую продукцию (наборы хрустальной посуды) по плановой себестоимости 730 руб.

За месяц из производства выпущено 380 наборов. Фактические затраты на указанный выпуск составили 289000 руб.

Продано за месяц 460 наборов (с учетом имеющегося остатка продукции на складе) по отпускной цене 1180 руб., в том числе НДС 18%. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Тема 6: Учет доходов, расходов и финансовых результатов

1. Организация Альфа продала партию продукции по продажной цене включая НДС 18% - 436 600. Фактическая себестоимость проданной продукции составила 320 000 руб. Управленческие расходы составили 20 000 руб. Сформировать финансовый результат от продажи продукции на счетах бухгалтерского учета.

2. Организация оптовой торговли по договору поставки продала товар по продажной цене 731 600 руб. включая НДС 18%. Покупная стоимость проданного товара составила 570 000 руб. Расходы на продажу товара равны 30 000 руб. Произвести бухгалтерские записи по формированию финансового результата от продажи товара.

3. Организация «Омега» продала товар на условиях, что переход собственности происходит в момент оплаты товара. Продажная стоимость партии – 590000р, в т.ч. НДС 18%. Себестоимость товара - 85% от продажной стоимости без учета НДС. Отгрузка произведена 20 сентября. 236000р покупатель оплатил 25 сентября, а оставшуюся сумму – 10 октября. Выполнить бухгалтерские записи в учете «Омега». Выполнить бухгалтерские записи в учете «Омега».

4. 20 февраля ЗАО «Ремстройсбыт» реализовало партию металлических труб ООО «Трубопровод» по договорной стоимости 295 000 руб., в том числе НДС 18%. Себестоимость труб «Ремстройсбыта» составляет 235 000 руб. Сроком оплаты труб «Трубопроводом» является 2 недели с момента отгрузки, т.е. 05 марта.

В случае оплаты «Трубопроводом» товара в течение первой недели с момента отгрузки, ему предоставляется скидка в размере 2% договорной стоимости, в случае оплаты в течение второй недели – 1% договорной стоимости. При просрочке платежа начисляется накидка в размере 1 % за каждую неделю просрочки.

«Трубопровод» оплатил товар 24 февраля.

Оформить хозяйственные операции бухгалтерскими записями, отразить формирование финансового результата

от продаж в бухгалтерском учете.

5. Ремонтная мастерская «Бета» выполнила ремонт оборудования для организации «Омега», о чем стороны подписали акт выполненных работ. Стоимость работ согласно акту – 150 000 руб. + НДС 18%. Фактические затраты на ремонт оборудования, учтенные «Бетой» по дебету счета 20 составили 130 000 руб. Управленческие расходы – 23 000 руб.

Отразить формирование финансового результата от выполнения работ в бухгалтерском учете «Беты».

6. По договору возмездного оказания услуг компания «Бренд-Дивижн» оказывает маркетинговые услуги компании «Стайл». Договорная стоимость услуг – 58 000 руб. + НДС 18%. Договором предусмотрено, что услуги будут оказаны после получения 40% предоплаты.

Предоплата перечислена «Стайлом» 26 ноября, акт оказанных услуг подписан 03 декабря, окончательный расчет за услуги «Стайл» произвел 10 декабря г.

Затраты «Бренд-Дивижна» по оказанию услуг составили:

Зарплата интервьюеров – 20 000 руб.,

Взносы – 30%;

Стоимость использованных материалов – 5 000 руб.,

Управленческие расходы (применяется метод директ – костинг) – 10 000 руб.

Выполнить бухгалтерские записи в учете компании «Бренд-Дивижн» и сформировать финансовый результат.

7. Производственное предприятие «Стальконструкция» сдает в аренду офис, оценочная стоимость которого равна 4 500 тыс. руб., организации «Дельта». Сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности «Стальконструкции». Ежемесячная сумма арендной платы, подлежащая уплате «Дельтой» составляет 17 700 руб., в том числе НДС 18%. На эту сумму «Стальконструкция» ежемесячно выставляет счета. Ежемесячные затраты «Стальконструкции» по сдаче имущества в аренду составляют: доля амортизации сданного в аренду помещения – 2 000 руб.; зарплата обслуживающего персонала – 7000; Страховые взносы – 30%.

Отразить на счетах бухгалтерского учета ПП «Стальконструкция» хозяйственные операции по сдаче имущества

в аренду.

8. За отчетный год по счету 91 накоплено: процентов, полученных от банка по договору банковского счета – 4 300 руб.; банковской комиссии на сумму 14 600 руб.;

положительной курсовой разницы по валютным счетам – 46 800 руб.; отрицательной курсовой разницы по валютному счету – 78 100 руб.; непроизводственных расходов – 63 700 руб.; подлежащих уплате штрафов за нарушение условий договоров с контрагентами – 15 900 руб.

Сформировать финансовый результат от прочих операций за год и закрыть счет 91 заключительными записями декабря.

9. За отчетный год прибыль организации от продаж составила 210 000 руб., убыток от прочей деятельности – 30 000 руб., сумма начисленного налога на прибыль составила 38 000 руб., а штрафные санкции по платежам в бюджет – 2 000 руб. Размер полученной за год прибыли утвержден на годовом собрании учредителей. Учредители решили: 5% прибыли направить в резервный фонд, 20% прибыли направить на увеличение уставного капитала, 35% прибыли распределить в виде дивидендов. Выполнить бухгалтерские записи в соответствии с исходными данными.

Тема 7. Учет капитала

1. Организация «ГАЗ-Группа» совместно с Петровым И.А. учреждает ООО «ГАЗ-экспресс». Уставный капитал учреждаемого ООО составляет 320 000 руб. Доля «ГАЗ-Группы» в уставном капитале «ГАЗ-экспресса» составляет 60%. «ГАС-Группа» вносит вклад денежными средствами на расчетный счет учреждаемого ООО. Петров И.А. вносит свой вклад товарами для перепродажи, стоимость которых согласованная со вторым учредителем в размере доли в уставном капитале, а стоимость данных товаров по отчету оценщика составляет 135 000 руб. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками в учете организации «ГАЗ-Группа».

2. Номинальная стоимость акции ОА «Мангуст» составляет 1000 руб.

14 февраля выкуплено у учредителя 200 акций на сумму 220 000 руб.

Из этих двухсот акций 120 акций продано ООО «Литейщик» по цене 1200 руб. за акцию, а 80 акций по решению совета директоров – аннулировано. Отразить хозяйственные операции в учете АО «Мангуст» бухгалтерскими записями.

3. По итогам позапрошлого года в бухгалтерском учете АО «Куликово поле» получена прибыль в размере 2 500 000 руб., из которой 5% направлено на формирование резервного капитала.

По итогам прошлого года получен убыток в размере 780 000 руб., на покрытие которого направлена нераспределенная прибыль прошлых лет в сумме 460 000 руб., весь сформированный резервный капитал, а оставшаяся часть убытка осталась непокрытой.

В отчетном году получена прибыль в размере 590 000 руб., которая использована на полное покрытие убытка прошлого года, часть направлена на формирование резервного капитала до установленного законодательством размера (5% уставного капитала, который составляет 10 000 000 руб.), а оставшаяся часть – осталась нераспределенной. Отразить операции в бухгалтерском учете АО «Куликово поле».

3. В бухгалтерском учете АО «Экспресс» числится здание первоначальной стоимостью 6 700 000 руб., сумма начисленной амортизации по которому составляет 1 206 000 руб. На 31 декабря отчетного года произведена переоценка основного средства до уровня рыночных цен с коэффициентом 1,3.

Кроме того, АО «Экспресс» выпустило 2000 дополнительных акций номиналом 5000 руб., которые разместило среди учредителей по цене 6500 руб.

70% сформированного добавочного капитала направлено на увеличение уставного. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете АО «Экспресс».

3. По данным годового баланса АО «Сталь-сервис» стоимость чистых активов на конец отчетного года составила 1 050 000 руб., а уставный капитал – 1 300 000 руб. В результате решения учредителей принято решение об уменьшении уставного капитала до размера чистых активов. Оформить бухгалтерские записи по приведенным хозяйственным операциям.