Облік реалізації активів

Процес реалізації активів (товарів, готової продукції тощо) в обліку складається з декількох господарських операцій, кожна з яких відображається окремою бухгалтерською проводкою:

• по-перше, за фактом передачі права власності враховується борг покупця і дохід від реалізації активу;

• по-друге, за фактом передачі активу його вартість списується з внутрішнього обліку і враховується собівартість реалізації;

• по-третє, дохід та собівартість реалізації списуються на рахунок фінансових результатів.

Приклад:

1. Оприбутковані придбані у постачальника товари – 10 шт. товару А за ціною 5 грн./шт.

Дт 281 Кт 631 50 грн.

2. Відпущені покупцеві реалізовані товари – 8 шт. товару А за ціною 7 грн./шт.

2.1. Врахований борг покупця і дохід від реалізації товарів:

Дт 361 Кт 702 – 56 грн.

2.2. Відпущені товари списуються з відповідальності складу:

Дт 902 Кт 281 – 40 грн.

2.3. Дохід від реалізації товарів списується на рахунок фінансових результатів:

Дт 702 Кт 79 – 56 грн.

2.4. Собівартість реалізованих товарів списується на рахунок фінансових результатів:

Дт 79 Кт 902 – 40 грн.

Фінансовий результат – прибуток 16 грн.

Загальне поняття про синтетичний та аналітичний облік:

Синтетичний облік організований таким чином, що на синтетичних рахунках здійснюється облік наявності і руху не окремого об’єкту, а групи економічно однорідних об’єктів.

Наприклад, на рахунку 10 “Основні засоби” здійснюється облік наявності і руху всіх основних засобів підприємства; сальдо за кредитом субрахунку 661 “Розрахунки за заробітною платою” відображає загальну суму заборгованості підприємства перед всіма найманими працівниками.

Зрозуміло, що для потреб управління недостатньо такої узагальненої інформації. Саме тому паралельно з синтетичним обліком бухгалтерія веде аналітичний облік, який доповнює та розшифровує синтетичний.

Якщо синтетичний рахунок призначений для обліку групи економічно однорідних об’єктів, то аналітичний рахунок призначений для обліку наявності і руху окремого об’єкту. Наприклад, до синтетичного субрахунку 661 “Розрахунки за заробітною платою” відкривають аналітичні рахунки за кожним працівником для обліку розрахунків саме з ним; до синтетичного субрахунку 201 “Сировина й матеріали” відкривають аналітичні рахунки за кожним видом сировини та матеріалів для обліку їх наявності та руху.

Взаємозв’язок між аналітичним та синтетичним обліком:

1. Якщо синтетичний рахунок активний, то аналітичні рахунки, відкриті до нього, також активні. Якщо синтетичний рахунок пасивний, то аналітичні рахунки, відкриті до нього, також пасивні. Якщо синтетичний рахунок активно-пасивний, то аналітичні рахунки, відкриті до нього, також активно-пасивний.

2. Кожний запис, виконаний на синтетичному рахунку, повинен бути розшифрований на аналітичному рахунку до нього, якщо до даного синтетичного рахунку передбачені аналітичні рахунки.

3. Залишок на синтетичному рахунку дорівнює сумі залишків на аналітичних рахунках, відкритих до даного синтетичного рахунку.

4. Оборот за дебетом на синтетичному рахунку дорівнює сумі оборотів за дебетом на аналітичних рахунках, відкритих до даного синтетичного рахунку. Оборот за кредитом на синтетичному рахунку дорівнює сумі оборотів за кредитом на аналітичних рахунках, відкритих до даного синтетичного рахунку.

Розподіліть наступні об’єкти бухгалтерського обліку до Активу та Пасиву балансу:

• статутний капітал;

• товари,

• заборгованість перед покупцем за отриманим авансом;

• заборгованість підзвітної особи;

• нерозподілений прибуток;

• довгостроковий кредит банку;

• незавершені капітальні інвестиції;

• заборгованість з оплати праці;

• основні засоби;

• заборгованість постачальника за виданим авансом;

• витрати майбутніх періодів;

• грошові кошти в касі підприємства;

• заборгованість перед бюджетом за податками;

• заборгованість замовника за надані послуги;

• малоцінні швидкозношувані предмети;

• нематеріальні активи;

• виробничі запаси;

• заборгованість з єдиного соціального внеску;

• незавершене виробництво;

• грошові кошти на поточному рахунку.

Скласти бухгалтерські проводки:

1. З поточного рахунку перерахована попередня оплата постачальнику за товари.

2. В рахунок перерахованої попередньої оплати оприбутковані отримані від постачальника товари.

3. З поточного рахунку до каси отримані готівкові грошові кошти.

4. Підзвітна особа повернула до каси невикористану підзвітну суму.

5. З поточного рахунку повернуто короткостроковий кредит банку.

6. З поточного рахунку перерахований до бюджету податок на прибуток.

7. З каси підприємства здані готівкові грошові кошти для зарахування на поточний рахунок.

8. На поточний рахунок отримана попередня оплата від покупця.

9. З поточного рахунку на карткові рахунки працівників перерахована заробітна плата.

10. З поточного рахунку перерахований єдиний соціальний внесок.

11. На поточний рахунок отриманий довгостроковий кредит банку.