2.2 Основные проблемы фискальной политики Республики Беларусь
Основные доходы нашего консолидированного бюджета, как уже отмечалось - это налоговые поступления. Такие показатели, как дефицит и профицит бюджета, размер государственного долга, размер внешнего долга, темпы роста доходной части бюджета, говорят о стабильности финансовой системы нашей страны. Однако такая ситуация во многом обусловлена благоприятной внешней конъюнктурой, прежде всего высокими ценами на энергетические товары на мировом рынке. Нефтеперерабатывающие предприятия являются крупнейшими налогоплательщиками страны. Например, четыре из десяти самых крупных налогоплательщиков относятся к отраслям энергетических ресурсов [18]. Это, в свою очередь, говорит о высокой зависимости национальной финансовой системы от мировых цен на нефтепродукты. Особенно высока зависимость от крупнейших налогоплательщиков у местных бюджетов.
Поскольку Республика Беларусь не располагает собственными значительными запасами энергоресурсов, то ее экономика зависит не только от цен на экспортируемые нефтепродукты, но и от условий импорта нефти из России. Таким образом, национальная финансовая система подвержена двойному риску: как со стороны изменений, связанных с импортом нефти, так и со стороны динамики цен на экспортируемые нефтепродукты. Кроме указанных возникают риски, связанные с наращиванием государственных расходов в период благоприятной внешней конъюнктуры. Ведь в случае неблагоприятного изменения цен на нефть это чревато большим дефицитом бюджета и всеми неблагоприятными последствиями, связанными с ним. Кроме того сдерживается проведение структурных реформ, применяются нерыночные методы поддержки реального сектора, необходимость проведения которых будет актуализироваться в той мере, в которой благоприятные внешнеэкономические условия будут изменяться на благоприятные.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что фискальная политика должна быть направлена на нейтрализацию колебаний цен, при неблагоприятных условиях внешней конъюнктуры. При ее формировании целесообразно использовать понятие структурного баланса, представляющего собой разность между балансом бюджета и конъюнктурными доходами. Структурный баланс позволит более обоснованно разрабатывать фискальную политику на перспективу, сглаживая циклические колебания при планировании расходов. В таком случае расходы бюджета будут иметь своим источником доходы, не связанные со случайными колебаниями делового цикла, т.е. не связанные с изменением цен импорта и экспорта, что особенно актуально для нашего государства, имеющего чрезвычайно открытый характер экономики (1, c.120). Также размер этой проблемы поможет уменьшить создание стабилизационных фондов. Они создаются для того, чтобы обеспечивать сглаживание конъюнктуры. Их доходы формируются главным образом за счет зачислений от прибыли высокорентабельных предприятий. В основном, подобные фонды способствуют повышению эффективности фискальной политики, так как снижают зависимость расходов бюджета от его доходов. Наилучших результатов можно добиться, если наряду с формированием стабилизационных фондов ограничивать размеры расходов бюджета. Это обеспечивает сохранение расходов в реальном выражении, несмотря на инфляцию, или увеличение их в соответствии с темпами роста ВВП.
Таким образом, состояние структурного баланса в большей степени, чем бюджетного, характеризует экономическую безопасность страны. Поэтому наряду с планированием бюджета целесообразно рассчитывать параметры структурного баланса, не забывая важнейший принцип бюджетно-налоговой политики любого государства – темпы роста расходов государственного бюджета должны соответствовать темпам роста национального продукта.
Участие государства все в большей степени становится важным в выработке и реализации национальных приоритетов, в числе которых в начале текущего столетия можно выделить несколько главных:
Достижение экономической стабильности с учетом экологических и социальных требований;
Поддержка производительности труда льготами на налогообложение;
Поддержка развития образования и информационных технологий
Улучшение социальной сферы через социальные программы, поддержку семейных ценностей и т.д.
Реализация позитивного эффекта от глобализации национальной экономики;
Совершенствование экологии [1, c. 124]
Совершенствование фискальной политики предполагает освобождение доходной части бюджета от тех налогов и платежей, которые при незначительной своей доле в доходах требуют значительных затрат на администрирование. Это касается налога на недвижимость, плательщиками которого являются владельцы дачных строений. В доходной части консолидированного бюджета этот налог составляет крайне малую часть, тем не менее его сбор связан со значительными финансовыми затратами – до 30% собранных средств. Эти затраты включают в себя расходы государства на сбор налогов, ведение налогового учета и представление налоговой отчетности.
Компенсировать незначительные потери бюджета в случае отмены этого налога можно за счет увеличения ставки налога на землю, на которой расположена недвижимость, и выработки рационального механизма его исчисления и уплаты. Аналогичные примеры имеются среди многочисленных местных налогов и сборов. Наиболее ярким из них является «сбор за парковку», расходы на получение которого составляют 50% поступивших сумм. [1, c 121] Следует весьма осторожно подходить к практике введения дополнительных налогов и сборов, относящихся на финансовые результаты предприятий, т.е. уменьшающих прибыль аналогично рентному сбору. Необходимо помнить, что сиюминутная выгода для бюджета сегодня может обернуться значительными бюджетными потерями в будущем. Так, например чистая прибыль – главный стимул предприятий для открытия или поддержания своей деятельности. Поэтому повышение налога на прибыль не только негативно отразится на эффективности работы предприятия, но и повлечет вымывание собственных оборотных средств и сократит инвестиционный потенциал, что в перспективе чревато недопоступлением налогов в государственный бюджет. На рисунке 2 отражено очень сильное уменьшение прибыли в I квартале 2016 по сравнению с аналогичным периодом в 2015. Это говорит о том, что многие предприятия работали в убыток. При этом, как мы видим на графике, разница между прибылью до налогообложения в 2016 и 2015 составляет 13трлн. руб. при разнице чистой прибыли в 12 трлн. руб. Иначе говоря, прибыль уменьшилась с 15,5тлрн. руб. до 2,5тлрн. руб. а налоги с 4,5тлрн. руб. до 3,5трлн. руб. (рисунок 2).
Рисунок 2.3 Примечание – источник [10]
Еще одной проблемой бюджетно-налоговой политики можно назвать то, что основная часть налогов поступает в бюджет еще до реализации продукции. Это в свою очередь негативно сказывается на оборотных средствах предприятий и на их финансовой устойчивости. То, что снижение налоговых ставок не ведет к повышению количества собранных налогов тоже нужно отнести к проблемам фискальной политики. Для того чтобы налоговые поступления увеличились нужно сделать так, чтобы предприятиям было выгодно платить меньший налог, вместо того чтобы рисковать получением штрафов за их сокрытие.
Таблица 2.1. Задолженность по налогам и сборам (млн.руб.) Примечание – источник [http://www.belstat.gov.by/]
|
2014 |
2015 |
2016 |
Общая задолженность |
65 664 |
183 601 |
563 609 |
По НДС |
42 425 |
86 867 |
233 949 |
По налогу на прибыль и доходы |
3 807 |
59 797 |
88 092 |
По акцизам |
750 |
11 929 |
151 762 |
По налогу на недвижимость |
6 917 |
11 019 |
42 422 |
По платежам на землю |
6 307 |
7 567 |
32 832 |
По единому налогу для производителей сельско-хозяйственной продукции |
120 |
373 |
2 307 |
Судя по данным таблицы 1 можно сделать вывод о том, что в последние годы задолженность по налогам и сборам стремительно растет. По сравнению с задолженностью на начало 2014 года, задолженность в начале 2016 года выросла в восемь с половиной раз. Для того чтобы налоги уплачивались и доход формировался в полном объеме нужно провести ряд условий. Основными функциями грамотно организованной и эффективной системы сбора налогов являются информирование, консультирование и оказание методологической помощи плательщикам по вопросам исполнения налогового законодательства. Информирование плательщиков – это повышение их налоговой грамотности. Налоговые органы информируют и взаимодействуют с плательщиками и общественностью. Основным направлением такого информирования является разъяснительно-предупредительная деятельность.
Бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь значительно отличается от политик в других странах. К основным отличиям от экономически развитых стран можно отнести:
Количество налогов, сборов, платежей существенно превышает тот минимум, который считается оптимальным. Это в первую очередь влияет на силу давления налогов на общество и принуждает его скрывать неуплату некоторых налогов.
Основную долю доходов бюджета составляют косвенные налоги (НДС, акцизы и т.д.), а не прямые (подоходный налог, налог на прибыль), что, как уже отмечалось ранее, негативно влияет на темпы экономического роста.
Все это говорит о несовершенстве фискальной политики в Беларуси и о необходимости в некоторых ее реформах. Но прежде всего, на мой взгляд, нашей экономике необходимо избавиться от, практически, полной зависимости Российской Федерации. В условиях конфронтации России и запада, на Беларусь приходится участь санкций в отношении наших соседей, что в свою очередь влияет на экономику. Переменить в ближайшее время то, что нефтепереработка является основным источником поступления валюты в страну, не удастся, но выполнив условия МВФ, кредитование можно будет получать у них и не зависеть от фонда ЕврАзЭС. Что касается конкретно бюджетно-налоговой политики, мне кажется, что дальнейшее увеличение налоговых ставок и количества собираемых налогов ситуацию не улучшит. А вот улучшение контроля над сбором и возможно даже уменьшение ставок может привести к увеличению налоговых сборов и доходности бюджета.