3.2. Планування доходів і надходжень

Планування доходів та надходжень грошових засобів проводять на основі розрахунку руху грошових потоків на підприємстві, для забезпечення контролю за використанням коштів в ході господарської діяльності.

Джерелами доходів та надходжень є:

• прибуток від виробничо-господарської діяльності;

• амортизаційні відрахування;

• пасиви.

Розглянемо детально методику планування основних джерел доходів та надходжень.

І. Прибуток. Кінцевим фінансовим результатом діяльності підприємства є чистий прибуток, для визначення якого поступово розраховують:

• валовий прибуток підприємства ( ). Для цього необхідно від чистого доходу підприємства (ЧД) відняти виробничу собівартість реалізованої продукції (_Срп)

(3.6)

• операційний прибуток - до валового прибутку (збитку) додаються одержані підприємством інші операційні доходи ( ) та вираховуються адміністративні витрати ( ), витрати на збут ( ) та інші операційні витрати ( ) (див. вихідні дані, табл.1)

, (3.7)

де інші операційні доходи ( ) - це доходи від реалізації іноземної валюти, інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій), доходи від надання в оренду майна тощо.

ІІ. Фінансовий результат від операційної діяльності підприємства коригується на суму таких доходів та витрат, що пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

Таким чином, одержуємо фінансовий результат (прибуток чи збиток) від звичайної діяльності підприємства до оподаткування

. (3.8)

де доход від участі в капіталі ( ) – це доход, одержаний підприємством від здійснених ним інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких здійснюється за методом участі в капіталі;

інші фінансові доходи ( ) включають: одержані підприємством дивіденди та інші доходи від здійснених ним фінансових операцій;

інші доходи ( ) – це доход від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів та майнових комплексів; інші доходи, не пов’язані з операційною діяльністю підприємства;

витрати від участі в капіталі ( )– це збиток підприємства, спричинений його інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких здійснюється методом участі в капіталі;

інші витрати ( ) підприємства включають: собівартість реалізованих фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від неопераційних курсових різниць; уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій; списання необоротних активів; інші витрати звичайної діяльності; виплати страхових сум та страхових відшкодувань; витрати від перестрахування.

Якщо підприємство одержало прибуток, він підлягає оподаткуванню.

Різниця між одержаним підприємством прибутком та сумою податку на прибуток становить фінансовий результат від звичайної діяльності підприємства ( )

П_зв.д. = П_зв.оп.*(1-П_п) (3.9)

де П_п - ставка податку на прибуток (виражена у вигляді десяткового дробу).

Чистий прибуток підприємства ( ) визначається як алгебраїчна сума прибутку від звичайної діяльності, доходу ( ), витрат ( ) та податку з прибутку від надзвичайної діяльності ( )

Розрахунок прибутку по підприємству зведений у формі таблиці 3.1.

Собівартість реалізованої продукції розрахуємо за формулою для базового і планового років:

(3.10)

де – вартість реалізованої продукції, грн., ( форм.1.1)

Ц – ціна одиниці продукції, грн. (для планового року – вихідні дані, табл..1), для базового – ціна планового року поділена на індекс цін, (вих. дані, табл. 1);

В_ЗМ – змінні витрати у плановому або базовому році, грн./шт. (вих. дані, табл. 1); В_ПОСТ - постійні витрати у плановому або базовому році, грн. (вих. дані, табл. 1).

Таблиця 3.1

Розрахунок чистого прибутку по підприємству на _____ рік, тис. грн.

Показник	Базовий рік	Плановий рік	Відхилення
1	2	3	+/-	Темп приросту, %
1. Товарна продукція, грн..	95% планового року	Формула 1.3
2. Сальдо залишків продукції на складі	95% планового року	Вих. дані, табл. 1
3. Сальдо залишків продукції відвантаженої, але не оплаченої споживачем	95% планового року	Вих. дані, табл. 1
4. Доход (виручка) від реалізації продукції, грн. (П.1 +П.2+ П.3)
5.Податок на додану вартість
6. Собівартість реалізованої продукції, грн.	Форм.3.10	Формула 3.10
7. Валовий прибуток (збиток) (П.4-П.5-П6)
8. Інші операційні доходи	-	-
9. Адміністративні витрати	80% планового року	Вих. дані, табл. 1
10. Витрати на збут	75% планового року	Вих. дані, табл. 1
11. Інші операційні витрати	-	-
12. Фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток або збиток)
13. Доход від участі в капіталі	90% планового року	Вих. дані, табл. 1
14.Інші фінансові доходи	-	-
15. Фінансові витрати	60% планового року	Вих. дані, табл. 1
16. Витрати від участі в капіталі	70% планового року	Вих. дані, табл. 1
17. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток або збиток)
18. Податок на прибуток
19. Чистий прибуток

Проаналізувати дані табл. 3.1. Зробити висновки по розділу 3. Запропонувати заходи щодо покращення фінансово-економічної діяльності підприємства.