Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов)

Бюджет (смета) – колич-ный план в ден-м выраж-и показ-щий планируемую величину дох-в, расх-в и капитала, кот-е необходимо привлечь для постижения поставленных целей. Или под сметой понимается фин план предприя-тия, сост-мый на конкретный период, определяющий детальную систему деят-ти предприятия.

Процесс разраб-ки, соглас-я, утвержд-я и контроля бюдж-в - бюджетирование (сметным планир-ем). Бюджетир-е – это метод упр-ия на осн. сбалансир-ных фин пок-лей, позв-щий рук-лю заранее оцен. эфф-ть управленч. реш-й, оптим-м образом распред-ть рес-сы, наметить пути разв-я орг-ции и избеж. кризисной ситуации. Сметное план-е рассм-ся в кач-ве инстр-та разраб-ки бизнес-плана. Бизнес-планы сост-ся для разн целей, но наиб. комплексным явл-ся бизнес-план текущ. деят-ти на предстоящ. период и план для созд-я новой фирмы.

Основные цели составления смет: организация деят-ти каждого структурного подразделения пред-тия,; согласование текущих и прогнозных планов; организация и контроль над производством; прогнозирование будущей деят-ти пред-тия; создание стимулов для более эффективной работы руководства и персонала предприятия.

Сметы сост-ся на год в целом с покварт-й (помес-й) разбивкой. Работа вып-ся обычно под рук-вом фин. дир-ра бригадой менеджеров, в которую включаются предст-ли бухгалтерии и других отделов предприятия.

Выделяют сметы двух видов: по основной деятельности ( сметы продаж, смета производства, смета материальных затрат, смета себестоимости на проиводство продукции и др.). и по побочным видам деятельности (смета движения денежных средств, смета капитальных затрат, сметы по статьям баланса).

Для анализа исполн-я смет прим. методы ЭА, использ-е для оценки и диагностики пок-лей фин-хоз. деят-и. К осн. метм оценки отн. трендовый анализ. Вертик. ан-з позв. устан. стр-ру сметы, т.е. удельный вес пок-лей по отн-ю к базовому. Гориз-й ан-з позв. выяв. откл-я планир-мых знач-й пок-лей от фактич-х. Указ-е откл-я целес-но рассчит-ть в натур. выраж-и, по сумме и по уд-му весу. Гориз. ан. устан. также темпы роста и прир. пок-лей ФХД по периодам планир-я.

Поск. сметы дох. и расх-в, ак-в и пас-в, пост-ний и выплат ден. ср-в по содерж-ю аналогичны формам БО, то на базе комплекса смет возм. вычисл. пок-ли фин. сост-я орг-ции при усл. реализ-и планир. стратегии, а также устан. эконом результат-т деят-ти.

При анализе исполнения смет необх. выявить также причины откл-ний, измерить влияние причин на откл-ния с примем приемов факторного ан: цепных подстановок; абсол. и относ-х разниц; интегральный; индексный.

Содержание комплексного экономического анализа и последовательность его проведения

КЭА – сов-ть методов, способов, приемов, которые применяются для всестороннего изучения ХД орг-ции получения выводов, подготовки рекомендаций экономического характера для определенного хозяйствующего субъекта. Главное отличие комплексного анализа заключается в особенности подхода (комплексность) к изучению хозяйственной деятельности.

Содержание КЭА: - исслед-е экономич явлений, факторов, причин, обусловливающих их; - объективная оценка эфф-ти хоз деят-ти; - научное обоснование планов, контроль за их состояние и ходом их выполнения; - выявление внутрихоз-х резервов, разраб-ка меропр-тий по их использ-ю; - обобщение передового обпыта.

Последовательность проведения комплексного анализа следующая.

Этап 1. Объект исследования представляется как система, для которой определяют цели и условия функционирования. При этом хозяйственную деятельность рассматривают как систему, состоящую из 3-х взаимосвяз-х элементов: ресурсы, производственный процесс, готовая продукция. Входом системы явл-ся средства и предметы труда, выходом – материально-вещественные потоки ГП.

Этап 2 – Проводится разработка качественных характеристик экономики предприятия, т.е. разработка системы синтетических и аналитических показателей.

Этап 3 – Составление общей блок-схемы КЭА, классификация факторов и показателей, формирование связей между ними.

Этап 4 – Определение взаимосвязей и факторов, дающих количественные характеристики исследуемой экономической системы.

Этап 5 – Построение модели экономической системы предприятия на основе информации, полученной на предыдущих этапах анализа. В модель вводятся конкретные данные о работе предприятия с учетом отраслевой специфики и получают параметры модели в числовом выражении.

Этап 6 – Работа с моделью. Разработка четкой программы анализа по исследуемой организации: предварительный обзор обобщающих показателей и углубленный анализ показателей. Программа включает в себя:

- комплексный обзор обобщающих показателей хозяйственной деятельности.

- анализ технико-организационного уровня и других условий производства, качества продукции;

- анализ использования основных средств;

- анализ использования материальных ресурсов;

- анализ использования трудовых ресурсов;

- анализ натуральных и стоимостных показателей объема производства и реализации продукции, ее себестоимости;

- анализ прибыли и рентабельности;

- анализ финансового состояния;

- комплексная оценка хоз-й деят-ти

Комплексный экономический анализ особенно необходим при формировании комплексного бизнес-плана создания новой фирмы или долгосрочного плана действующей фирмы, при подве-дении итогов выполнения бизнес-планов, комплексной оценке хозяйственной деятельности.