9.4. Звітність органів державної казначейської служби про виконання державного бюджету

Відповідно до статей 58-61 Бюджетного кодексу України, Державна казначейська служба України складає і подає звіти:

• Верховній Раді України,

• Кабінету Міністрів України,

• Рахунковій палаті,

• Міністерству фінансів України.

Звітність про виконання Державного бюджету України розподіляється на:

• оперативну;

• місячну;

• квартальну;

• річну.

Звітність про виконання Державного бюджету готують органи ДКСУ.

Форми та строки надання органами Державного казначейства фінансової звітності про виконання Державного бюджету показано у табл. 9.4.

Таблиця 9.4

Форми та строки надання органами Державного казначейства фінансової звітності про виконання Державного бюджету

Строки та форми звітів	Місячна звітність	Квартальна звітність	Річна звітність
1	2	3	5
Строки надання	Не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітнім (звіт за доходами та видатками); Не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітнім (зведені показники звітів про виконання бюджетів; інформацію про вико-ристання резервних коштів; виконання захищених статей видатків Державного бюджету України тощо); не пізніше 1 числа другого місяця, наступного за звітним (про бюджетну заборгованість)	Не пізніше 35 днів після закінчення звітного кварталу	Кабінет міністрів України надає звіт Верховній Раді, Президенту України, Рахунковій палаті України не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним роком
Форми звітності	№1мдб; Інформація про ви-конання захищених статей видатків Дер-жавного бюджету України; Звіт про викорис-тання коштів з резер-вного фонду Держав-ного бюджету Украї-ни. Зведені показники звітів про виконання бюджетів, інформація про використання коштів державного фонду регіонального розвитку інформація про здійснені операції з управління державним боргом інформація про надані державні гарантії Місячний звіт про фактичні надходження податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів бюджету місячний звіт про податковий борг та про суми надміру сплачених грошових зобов'язань платників податків (у галузевому і територіальному розрізі та у розрізі джерел доходів і форм власності)	№1 кдб «Звіт про фінансовий стан (Баланс)»; Звіт про фінансові результати виконання держбюджету Звіт про виконання Державного бюджету України звіт про стан державного боргу і гарантованого державою боргу зведені показники звітів про виконання бюджетів звіт про прострочену заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за кредитами (позиками), залученими під державні гарантії звіт про платежі з виконання державою гарантійних зобов'язань інформація про здійснені операції з управління державним боргом інформація про надані державні гарантії; інформація про стан місцевих боргів та гарантованих відповідно АРК, територіальними громадами боргів і про надані місцеві гарантії; пояснення щодо стану виконання показників Державного бюджету України та місцевих бюджетів за звітний період	1 кдб «Звіт про фінансовий стан (Баланс)»; Звіт про виконання Державного бюджету України Звіт про фінансові результати виконання держбюджету Звіт про рух грошових коштів Звіт про власний капітал звіт про стан державного боргу і гарантованого державою боргу Інформація про стан державного боргу Інформація про виконання захищених статей видатків Державного бюджету України звіт про бюджетну заборгованість Звіт про використання коштів з резер-вного фонду Держав-ного бюджету Украї-ни звіт про використання коштів державного фонду регіонального розвитку звіт про стан державного боргу і гарантованого державою боргу; звіт про прострочену заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за кредитами (позиками), залученими під державні гарантії звіт про платежі з виконання державою гарантійних зобов'язань зведені показники звітів про виконання бюджетів інформація про виконання місцевих бюджетів, включаючи інформацію про стан місцевих боргів та гарантованих відповідно АРК, територіальними громадами боргів і про надані місцеві гарантії інформація про надані державні гарантії інформація про здійснені операції з управління державним боргом інформацію про досягнення запланованої мети, завдань та результативних показників головними розпорядниками коштів державного бюджету в межах бюджетних програм інформація про виконання текстових статей закону про Державний бюджет України; іншу інформацію, визнану Кабінетом Міністрів України необхідною для пояснення звіту

Закінчення табл.

1	2	3	4

І. ОПЕРАТИВНА ЗВІТНІСТЬ надається Кабінету Міністрів України щоденно. Вона є зведеною у розрізі регіонів за надходженнями бюджетних коштів за планом та фактом, у тому числі окремо за надходженнями, що контролюються:

• Державна фіскальна служба України;

• Фондом державного майна;

• тощо.

Впровадження оперативної звітності регламентовано наказом Міністерства фінансів України, Державним казначейством та Державною податковою адміністрацією України від 31 березня 2000 року за № 68/27/146, згідно з яким Державне казначейство та Державна податкова адміністрація України здійснює щодекадну звірку надходжень податків та зборів до бюджету за оперативними даними та щомісячну звірку за звітними даними.

ІІ. МІСЯЧНА ЗВІТНІСТЬ.

Місячний звіт складається за такими формами:

– форма № 2 мдб «Звіт про виконання державного бюджету» складається з розділів:

1. Доходи.

2. Видатки (загального та спеціального фондів бюджету).

3. Кредитування (надання кредитів з загального та спеціального фондів бюджету; повернення кредитів).

4. Фінансування Державного бюджету України (за типом кредитору та за типом боргового зобов’язання).

Звіт по доходах складається в розрізі наступних груп, або складових: податкові надходження, неподаткові надходження, доходи від операцій з капіталом, офіційні трансферти, державні цільові фонди. Звіт складається відповідно до кодів бюджетної класифікації на підставі аналітичного обліку доходів (ф. № 5ф). Проставляється сума “Виконано з початку року”.

Звіт по видатках Державного бюджету органи ДКСУ складають на підставі:

• аналітичного обліку фінансування Головного розпорядника коштів, який ведеться в книзі 3-ф;

• звітів Головного розпорядника коштів;

• даних установ банку про залишки коштів Державного бюджету на рахунках розпорядника коштів та органів ДКСУ.

У формі вказані:

• коди бюджетної класифікації (3 знаки – відомча; 4 – економічна; 6 – функціональна);

• найменування видатків;

• залишок бюджетних коштів на початок року;

• надійшло коштів за звітний період;

• касові видатки;

• залишок бюджетних коштів на кінець звітного періоду.

Зведені місячні звіти про виконання Державного бюджету управління Державної казначейської служби в Автономної республіки Крим, областях, містах подають центральному апарату ДКСУ засобами телекомунікаційного зв’язку в термін до 12 числа місяця, наступного за звітним. Звіти складаються в тис. грн. за наростаючим підсумком з початку року.

Крім цих форм до складу місячної звітності включається:

• інформація про виконання захищених статей видатків Державного бюджету;

• Звіт про використання коштів з резервного фонду Державного бюджету

• інші.

Місячні звіти підписують керівник і головний бухгалтер відповідного органу ДКСУ.

ІІІ. КВАРТАЛЬНА ЗВІТНІСТЬ органів ДКСУ про виконання Державного бюджету надається Верховній Раді України, Кабінету Міністрів України, Рахунковій палаті, Президенту України та Міністерству фінансів України складається із наступних документів:

• форма № 1кдб «Звіт про фінансовий стан Державного бюджету України (баланс)» – складається тільки на центральному рівні;

• форма № 2 кдб «Звіт про виконання Державного бюджету» – складається тільки на центральному рівні і включає такі розділи:

1. Доходи.

2. Видатки (загального та спеціального фондів).

3. Кредитування (надання кредитів з загального та спеціального фондів, повернення кредитів).

4. Фінансування Державного бюджету України (за типом кредитора та за типом боргового зобов’язання).

• Інформація про виконання захищених статей видатків Державного бюджету України;

• Звіт про використання коштів з резервного фонду Державного бюджету України;

• Інформація про стан державного боргу (внутрішній та зовнішній прямий борг);

• Звіт про кредити та операції, що стосуються державних гарантійних зобов’язань

• інші.

Квартальні звіти підписують керівник і головний бухгалтер відповідного органу казначейства.

Термін подання: не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом (для територіальних управлінь казначейства). В межах визначеного терміну територіальні управління казначейства самостійно встановлюють строки подання квартальних звітів відділенням ДКСУ таким чином, щоб забезпечити своєчасне їх подання до Державного казначейства України.

ІУ. РІЧНА ЗВІТНІСТЬ органів казначейства про виконання Державного бюджету.

Складання річного звіту про виконання бюджету передбачає проведення інвентаризації активів й зобов’язань, а також перевірку правильності обліку на позабалансових рахунках згідно з наявністю первісних бухгалтерських регістрів та документів.

До форм річної звітності відносять:

• форма № 1дб «Звіт про фінансовий стан Державного бюджету України (баланс)» – складається на центральному рівні ДКСУ за даними синтетичних рахунків бухгалтерського обліку, показує стан активів та пасивів на кінець фінансового року;

• форма № 2дб «Звіт про фінансові результати виконання державного бюджету за рік» – заповнюється на центральному рівні Державної казначейської служби на загальному та спеціальному фондах за розділами:

1) Операційний доход (податкові, неподаткові надходження, доходи від операцій з капіталом, офіційні трансферти та цільові фонди).

2) Операційні видатки (відповідно функціональної класифікації видатків).

3) Фінансування (фінансування за борговими операціями, за рахунок надходжень від приватизації, за активними операціями).

• форма № 3дб «Звіт про рух грошових коштів» – складається за розділами:

1. Операційна діяльність.

2. Інвестиційна діяльність.

3. Нерозподілені видатки.

4. Фінансова діяльність.

• Форма № 7дб «Звіт про заборгованість за рік» включає:

1. «Звіт про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості розпорядників бюджетних коштів» (заповнюється до програмного забезпечення за кодами програмної класифікації);

• «Звіт про використання коштів з резервного фонду Державного бюджету України» – складається за коштами, виданими з резервного фонду;

• «Звіт про кредити та операції, що стосуються державних гарантійних зобов’язань» – вказується дані про видані конкретні кредити, що залучені або державою, або під гарантії держави;

• Інформація про стан державного боргу, про виконання захищених статей видатків Державного бюджету України – надається інформація в розрізі сум, затверджених Законом про Державний бюджет на відповідний рік з урахуванням змін, касових видатків на фактичне виконання захищених статей за кодами програмної та економічної класифікації видатків;

• Пояснювальна записка – надається інформація в розрізі загального та спеціального фондів, а саме:

1. Дані про кількість розпорядників коштів бюджету, одержувачів та інших клієнтів; кількість відкритих реєстраційних, спеціальних реєстраційних та особових рахунків в органах державної казначейської служби;

2. Дані про наявність відмов в оплаті рахунків (кількість відмов та на яку суму) та причини відмов;

3. Дані про наявність випадків, несвоєчасного виконання висновків податкових органів щодо повернення помилково та /або зайво сплачених до Державного бюджету платежів, відшкодування сум ПДВ та сплачених штрафних санкцій.

Річний звіт підписують керівник і головний бухгалтер відповідного органу казначейства.

Термін подання: 1 березня року, наступного за звітним (для головних управлінь казначейської служби).

Звіт про виконання Державного бюджету повинен бути розглянутий на засіданні Верховної Ради України не пізніше 15квітня.