2.2 Анализ состояния налоговой задолженности

Рассмотрим показатели отчетности ФНС по налоговой задолженности за период 2012-2015 гг.

По данным таблицы видно, что объем задолженности перед бюджетом РФ на протяжении 2012-2015 гг. имеет тенденции к увеличению, но прирост ее в разных рассматриваемых периодах все же отличается. Общая сумма задолженности по налогам и сборам в 2015 г. возросла на 3,1 % и составила 827 345 млн. рублей.

За весь рассмотренный период большую долю занимает задолженность, возможная к взысканию, что является положительным моментом. Прирост задолженности в 2015 году уменьшился относительно приросту в 2013 и в 2014 годах на 5 % и 7 % соответственно, это говорит о эффективности работы налогового администрирования.

Следует отметить, в 2014 и в 2015 гг. наблюдается значительный прирост задолженности умерших физических лиц на 39,4 % и 39,6 % соответственно, и снижение ее в 2013 году на 43,4 %. Задолженность ликвидированных организаций и тех, в отношении которых завершено конкурсное производство в 2015 г. уменьшилась на 33,4 % и 18,6 % соответственно, а в 2014 году эти показатели имели тенденции к увеличению на 52 % и 185 % соответственно, напоминая нам о пике кризисного состояния экономики страны на тот момент.

Далее рассмотрим структуру задолженности по федеральным налогам.

Общая сумма задолженности по федеральным налогам и сборам в 2015 г. уменьшилась на 1,82 % и составила 602 451 млн. рублей. До 2014 года данный показатель имел тенденцию к увеличению. Можно сказать, что большую долю в общей сумме задолженности составляет возможная к взысканию задолженность (99,3 % в 2015 году).

По сравнению с 2014 г. в 2015 г., произошло увеличение задолженности умерших лиц (на 28,1 %), хотя до 2014 она стремительно снижалась. Также уменьшение задолженности наблюдалось у организаций, в отношении которых завершено конкурсное производство на 97,2 % и 24,3 % в 2013 и 2015 гг. соответственно, а в 2014 году этот показатель увеличился на 219,2 %. Объем задолженности ликвидированных организаций и ИП в 2013 году снизился на 10,6 %, а в 2014 и 2015 году под воздействием экономического кризиса увеличился на 52,4 % и 39,7 % соответственно.

Рассмотрим структуру задолженности по региональным налогам

Из таблицы видно, что общая сумма задолженности по региональным налогам и сборам в 2015 г. увеличилась на 20,38 % и составила 136 840 млн. руб., в 2013 и 2014 годах также наблюдался увеличение данного показателя на 7,6 % и 35,9 % соответственно. Задолженность невозможная к взысканию по судебным решениям в 2014 и 2015 году увеличилась на 8,3 % и 3,9 % соответственно, положительная же ситуация наблюдалась в 2013 году, когда этот показатель снизился на 14,3 %. 2013 год был благоприятным и в отношении задолженности умерших физических лиц и ликвидированных организаций и ИП представив снижение на 46,3 % и 59,8 % соответственно, а 2014 и в 2015 годах они имеют тенденции к увеличению. Задолженность организаций, в отношении которых завершено конкурсное производство в 2015 году увеличилась на 105 %, что показывает резкий скачек относительно предыдущих периодов.

Структура задолженности по местным налогам выглядит следующим образом.

Общая сумма задолженности перед бюджетом по местным налогам и сборам в 2015 г. по сравнению с 2014 г. возросла на 21,3 % и составила 60 193 млн. рублей. Большую долю в общей сумме задолженности составляет задолженность, возможная к взысканию, аналогичную ситуацию мы наблюдали по федеральным и региональным налогам. Произошло снижение задолженности организаций, в отношении которых завершено конкурсное производство (на 46,7 %) и увеличение таких показателей, как задолженность ликвидированных организаций и ИП (на 96,7 %) и умерших физических лиц (на 41,9 %). В 2014 наблюдается резкое увеличение задолженности организаций, в отношении которых завершено конкурсное производство (на 233,3 %) и задолженности умерших физических лиц на 50,8 %. Остальные показатели в 2014 году снижаются.

Для того, чтобы сделать вывод об эффективности налогового администрирования в области предотвращения и урегулирования задолженности по налогам и сборам, проанализируем данные таблицы 2.1.

Таблица 2.1 Доля налоговой задолженности в общей сумме поступлений

Можно отметить незначительное увеличение общей суммы налоговых поступлений (на 11,3 %) и общей суммы задолженности (на 3,07 %).

Как видно из представленных в таблице данных, удельный вес задолженности в общем объеме налоговых поступлений имеет достаточно низкую величину в 2015 году – 7,67 %. Кроме того, наблюдается ее уменьшение в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 7,4 % что в свою очередь положительно характеризует систему управления налоговой задолженностью.

Стоит отметить тенденцию снижения удельного веса налоговой задолженности на протяжении всего рассматриваемого периода за исключением 2014 года, когда показатель увеличился на 24,6 %.

Заключение

Налоговый контроль – это важнейший фактор в процессе обеспечения доходности бюджета. Налоговый контроль является одним из самых важных видов государственного контроля.

Был произведен анализ задолженности и ее структуры по уровням бюджета, выявлены тенденции снижения и роста показателей за 4 года.

В целом уровень задолженности находится в пределах 0,1 % от общей суммы налоговых поступлений в бюджет, что требует большого внимания со стороны администрирования и улучшение качества контроля.

Подводя итог, можно сказать, что совершенствование действующих процедур налогового контроля является наиболее важным фактором повышения эффективности контрольно-надзорных функций налоговой инспекции: системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок; использование системы оценки работы налоговых инспекторов; форм и методов налоговых проверок. Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом.

Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям: увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции; повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах; проведение перекрестных проверок; использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм. Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ.

Список литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016)

2. Налоговый контроль в Российской Федерации./ред. Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р., Москва, Изд. Кнорус, 2013г

3. Камеральная налоговая проверка. Содержание, порядок проведения, последствия./ред. Касьянова Г.Ю., Изд. Аргумент, 2013г.

4. Налогообложение: планирование, анализ, контроль. /ред., Гвоздикова А.В., Москва, Изд. Кнорус, 2012

5. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ, 2015

6. Налоговый контроль в Российской Федерации./ред. Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р., Москва. Изд. Кнорус, 2012г

7. Налоги и налогообложение, 2-е издание / Под ред. Парыгина Вера. М.: ЭКСМО, 2007.

8. Налоги и налогообложение / Под ред. Романова А.Н., Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ, 2013