3. Риск контроля.

Риск контроля - это опасение, что недостоверная информация которая может возникнут] и быть существенной отдельно или вместе с другой недостоверной информацией не буде' выявлена или своевременно предупреждена системой внутреннего контроля.

На риск контроля аудитор не может повлиять, но он должен правильно его оценить чтобы спланировать свою проверку. При этом оценивается надежность, эффективность \ действенность систем БУ и внутреннего контроля проверяемого предприятия.

Риск контроля состоит из риска систем БУ и риска систем внутреннего контроля.

Риск систем БУ состоит в том, что возможно будут допущены ошибки или обман б результате документирования хозяйственно операций, неправильного их отражения в регистрах БУ и финансов отчетности. Для оценки величины риска системы БУ аудитор должен изучить характер деятельности субъекта проверки, наиболее часто повторяющиеся хозяйственно операции, а также выделить необычные, нетрадиционные операции и установить вызвавшие их причины. Также изучается система БУ, применяемая на предприятии, сам процесс ведения учета и составления отчетности, состав и квалификация работников бухгалтерии, наличие должностных инструкций и распределение функциональных обязанностей между учетным персоналом.

На величину риска контроля влияет также факт обнаружения ошибок и неточностей в системе БУ, выявленных предыдущей аудиторской проверкой, что снижает доверие к системе БУ.

К статьям высокого риска относятся касса, т/с, материальные запасы, нематериальные активы, дебиторская и кредиторская задолженность. Аудиторская проверка должна быть проведена более тщательно по статьям с относительно высоким риском, особенно при низкой оценке эффективности системы учета.

В основу оценки эффективности действия системы внутреннего контроля положено предположение аудитора, что существующая система внутреннего контроля не может выявить допущенные существенные ошибки в системе БУ или не сможет их предотвратить.

Аудитор на подготовительном этапе детально изучает структуру внутреннего контроля:

1. орг. система - разделения обязанностей между руководством предприятия, квалификация и компетентность штата, исполнение обязанностей и взаимный контроль за работой упр. персонала;

2. система документации и информации — контроль правильности документального оформления хозяйственно операций, отражения их в учетных регистрах, за возможным допущением неточностей или выявлением ошибок, контроль документооборота;

3. материальные средства защиты - наличие спец. оборудованных помещений, применение системы кодов и т.д.;

4. штат - изучается политика предприятия в отношении квалификации и компетентности специалистов, процедура приема на работу, мероприятия по повышению квалификации персонала, размер оплаты труда и проверка исполнения возложенных обязанностей;

5. система наблюдения - меры по проверке действенности системы контроля. Вспомогательным инструментом при оценке систем БУ и внутреннего контроля являются анкеты внутреннего контроля, в которых изложены вопросы, которые аудитор должен задать в ходе проверки указанных систем. С их помощью проводится систематизация и анализ данных, собранных при оценке систем БУ и внутреннего контроля. Аудитора не интересуют те решения и процедуры, в рамках систем учета и внутреннего контроля, которые не относятся к финансов информации.

Если аудитор проверяет предприятие длительное время (5-8 лет), определение степени риска систем БУ и внутреннего контроля несколько облегчается, но появится вероятность того, что аудитор не заметит снижения эффективности внутреннего контроля.