5. Калькуляция себестоимости продукции

Экономическим результатом проводимой модернизации является изменение себестоимости продукции. Расчёт себестоимости продукции осуществляется по статьям расходов, представленных в табличной форме - калькуляция себестоимости.

В нефтеперерабатывающей промышленности установлена следующая номенклатура калькуляционных статей расхода:

1. «Сырьё и основные материалы» - учитывает затраты на сырьё и все основные материалы, входящие в состав изготавливаемой продукции (табл. 2.3).

2. Вспомогательные материалы на технологические цели - физически не входят в состав готовой продукции, но являются необходимыми для обеспечения технологического режима (табл. 2.3).

3. Топливо и энергия на технологические нужды - включает затраты на все виды топлива и все виды энергии, полученных как со стороны, так и выработанным на самом предприятии и расходуемых на технологические и другие цели при производстве различных нефтепродуктов (табл. 2.3).

4. Оплата труда производственного персонала - учитывается основная и дополнительная заработная производственных рабочих и специалистов непосредственно связанных с выработкой различных видов продукции.

Калькуляционная статья расхода взята из расчётов в разделе «Расчет фонда заработной платы». Ее величина составляет 4664,45 млн. руб.

5. Налоги и отчисления от оплаты труда производственного персонала - осуществляется от фонда оплаты труда (ФОТ) в соответствие с законодательством РБ и включает:

• отчисления в фонд социальной защиты населения и фонд занятости (2013 г. – 34%).

млн. руб.

6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - включают:

• Амортизационные отчисления по группам основных средств (за исключением амортизационных отчислений по зданиям и сооружениям).

До модернизации:

млн. руб.

После модернизации:

млн. руб.

• Затраты на эксплуатацию оборудования (9% от стоимости оборудования).

До модернизации:

млн. руб.

После модернизации:

млн. руб.

• Затраты на ремонт оборудования – списываются на себестоимость по фактической стоимости выполненных работ принимаются в размере 5% от стоимости оборудования.

До модернизации:

млн. руб.

После модернизации:

млн. руб.

• Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (1% от стоимости оборудования).

До модернизации:

млн. руб.

После модернизации:

млн. руб.

• Внутризаводское перемещение грузов (услуги транспортного цеха) - 0,8% от стоимости оборудования.

До модернизации:

млн. руб.

После модернизации:

млн. руб.

7. “Внутризаводская перекачка” – затраты на перекачку сырья по территории предприятия. Определяются умножением сложившейся на предприятии стоимости перекачки 1т на объём взятого в переработку сырья (Q_с). Тариф на внутризаводскую перекачку составляет 15 тыс. руб.:

млн. руб.

8. “Общепроизводственные расходы” – учитывают затраты, связанные с обслуживанием и управлением установкой: содержание, ремонт и амортизацию зданий и сооружений установки, затраты на мероприятия по охране труда и другие расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства. Сметы общепроизводственных расходов составляются по каждому производству и распределяются между установками пропорционально сумме затрат по обработке. Смета общепроизводственных расходов представлена в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Смета общепроизводственных расходов

Наименование статей	Метод расчета норматива	Расчет и величина, млн. руб.
1. Заработная плата аппарата управления установки, цеха с начислениями	15% от ФОТг	4664,45*0,15=699,67
2. Содержание зданий и сооружений цеха	3,6% от стоимости зданий и сооружений	(274221+100821)*0,036=13501,51
3. Амортизация зданий и сооружений	По данным расчета таблицы 3.2	3290,65+6150,08=9440,73
4. Текущий ремонт зданий и сооружений	2,5% от стоимости зданий и сооружений	(274221+100821)*0,025=9376,05
5. Охрана труда	8,5% от фонда зарплаты всех работников цеха	(4557925,08*0,085)/1000=387,42
6. Прочие цеховые расходы	15% от суммы предыдущих статей	5010,81
Итого:		38416,19

9. “Общехозяйственные расходы” – относятся затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом по предприятию: содержание работников аппарата управления предприятием и (зарплата с отчислениями, командировочные и т.д.); содержание и обслуживание технических средств управления (связь, сигнализацию, ВЦ и т.д.); оплата консультационных услуг, в т.ч. оплата услуг банка (% по кредитам); ремонт и содержание зданий и сооружений общепроизводственного назначения; подготовка кадров; износ МБП и другие.

При отсутствии заводских данных общехозяйственные расходы принимаются укрупнённо в размере 10% от суммы прямых затрат за вычетом стоимости сырья и вспомогательных материалов.

До модернизации:

млн. руб.

После модернизации:

млн. руб.

Сумма всех предыдущих статей составляет производственную себестоимость.

10. “Прочие расходы” – включают в себя налоги, сборы и другие обязательные платежи и отчисления:

• “Экологический налог” – учитывает затраты на восстановление природных ресурсов в связи с выбросами в атмосферу воздуха или сбросом со сточными водами токсичных веществ.

Размер экологического налога определяется умножением выбросов или сбросов данного класса опасности на соответствующую ставку налога.

При отсутствии данных количество выбросов ориентировочно рассчитывается от величины потерь (выбросы в атмосферу - 60% потерь; сбросы сточных вод - 40%).

Класс опасности определяется по данным предприятия. Ставки налога на текущий год берутся по публикациям НЭГ. Ставку налога за выбросы в атмосферный воздух выберем для второго класса опасности – 5,941 млн. руб./т. Ставка налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод в поверхностные водные объекты – 610 руб./м³.

- налог на выбросы в атмосферу: 0,6 ∙ 8181,93 ∙ 5,941 = 29165,31 млн. руб.

- налог на сбросы сточных вод: 0,4 ∙ 8181,93 ∙ 0,00061 = 2,00 млн. руб.

- суммарные расходы: 29165,31 + 2,00 = 29167,31 млн. руб.

• “Обязательное страхование имущества” (С_им) – составляет 1,0% от стоимости имущества, которая включает в себя остаточную стоимость основных средств и оборотных средств. После модернизации стоимость вводимого оборудования включается по полной стоимости.

До модернизации:

После модернизации: С_им = 0,01(ОФ_ост +ОФ_вв+ОС)

До модернизации:

млн. руб.

После модернизации:

млн. руб.

Сумма всех статей калькуляции представляет собой полную себестоимость продукции. После определения суммы затрат по всем статьям составляется калькуляция, представленная в таблице 5.2.

Таблица 5.2 – Калькуляция себестоимости продукции

Наименование статей затрат	Величина, млн. руб.
	До модернизации	После модернизации
Сырьё и основные материалы	616842,38	616842,38
Вспомогательные материалы на технологические цели	226567,10	226567,10
Топливо и энергия на технологические цели	202518,92	202518,92
Оплата труда производственного персонала	4664,45	4664,45
Отчисления от фонда оплаты труда производственного персонала	1585,91	1585,91

Продолжение таблицы 5.2

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в т.ч.:	149546106,54	149714955,59
- Амортизация	58004715,60	58005464,25
Внутризаводская перекачка	2600,19	2600,19
Общепроизводственные расходы	38416,19	38416,19
Общехозяйственные расходы	5235259,96	5244835,295
Производственная себестоимость	155874561,63	156052986,02
Прочие расходы	5971990,24	5972060,40
Полная себестоимость	161846551,87	162025046,42

В комплексном производстве себестоимость единицы продукции рассчитывается методом исключения затрат, при котором из общих затрат исключается стоимость некалькулируемой (попутной) продукции. Расчет стоимости некалькулируемой (попутной) продукции осуществляется по форме таблице 5.3.

Таблица 5.3 – Расчет стоимости некалькулируемой (попутной) продукции

Наименование продукции	Количество, т		Себестоимость млн. руб.	Стоимость некалькулируемой продукции, млн. руб.
	До мод.	После мод.		До мод.	После мод.
Петролатум	4489,66	4489,66	2,78125	12486,87	12486,87
Гач ВД-4	14006,36	11406,17	2,59096	36289,91	29552,92
Гач ВД-3	4819,02	2218,83	2,60033	12531,04	5769,69
Гач ВД-3-гл	537,37	537,37	2,99871	1611,42	1611,42
Итого:	23852,41	18652,03		62919,24	49420,90

Себестоимость единицы продукции определяется по формуле:

где С_полн – полная себестоимость продукции, млн. руб;

С_н –стоимость некалькулируемой (попутной) продукции, млн. руб.;

Q_к – объем калькулируемой продукции, т

Себестоимость единицы продукции:

До модернизации:

млн. руб.

После модернизации:

млн. руб.