5. Заполнение сводной оборотно - сальдовой ведомости

Данная ведомость является сводной, т.к. в ней сведены все балансовые счета. Форма оборотно-сальдовой ведомости приведена в табл. 8.

Итоговые данные карточек всех открытых синтетических счетов (сальдо начальное и конечное, обороты дебетовые и кредитовые) внести в оборотно-сальдовую ведомость (табл.8). Подсчитать итоги по столбцам ведомости. Итоговые суммы должны иметь следующие соответствия:

- сумма начальных дебетовых сальдо по счетам должна быть равна сумме начальных кредитовых сальдо;

- сумма дебетовых оборотов по счетам должна быть равна сумме кредитовых оборотов по счетам;

- сумма конечных дебетовых сальдо по счетам должна быть равна сумме конечных кредитовых сальдо.

Таблица 8

Номер счета	Входящее сальдо		обороты		Исходящее сальдо
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01
02
…
99
Итого

Ведомость заполняется в порядке возрастания номеров балансовых счетов. Количество строк ведомости должно соответствовать количеству балансовых счетов, применяемых в отчетном месяце. Данные для граф входящего сальдо следует брать из табл. 1.

Данные для заполнения граф дебетовых и кредитовых оборотов переносятся из оборотов расшифровок карточек балансовых счетов.

Данные для строк исходящего сальдо определяются расчетным путем. Их значение должно соответствовать величинам сальдо конечное из карточек счетов.

Таким образом, правильность составления сводной оборотно-сальдовой ведомости по балансовым счетам контролируется попарным равенством данных итоговых строк входящего сальдо (Дт и Кт), оборотов за месяц (Дт и Кт) и исходящих сальдо (Дт и Кт).

Убедившись в правильности расчетов, можно приступить к заполнению формы №1 «Бухгалтерский баланс».

6. Составление бухгалтерского баланса.

Составление бухгалтерского баланса – заключительный этап работы главного бухгалтера. Важным подготовительным этапом при составлении отчетности выступает закрытие в конце отчетного периода операционных счетов. Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом принята следующая последовательность закрытия счетов:

• в первую очередь исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают сч.23 «Вспомогательные производства»;

• распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются счета 97, 25, 26;

• калькулируют себестоимость основных производств и списывают затраты со сч.20

• списывают затраты со сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

• производят записи на счетах по учету капитальных вложений;

• выявляют финансовый результат от деятельности организации и закрывают сч.90 и 91;

• распределяется прибыль и закрывается сч.99.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных оборотно-сальдовой ведомости.

Некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов (сч.50 «Касса», сч.51 «Расчетный счет» и др.).

Значительная часть балансовых статей представляет собой сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье «Сырье, материалы и др.» отражается сальдо по счетам 10, 15 и 16.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства представлены с подразделением в зависимости от срока обращения на долгосрочные и краткосрочные (не более 12 месяцев).

Исходными данными для составления баланса служат входящие и исходящие остатки по балансовым счетам. Эти суммы вносятся в графы 3 и 4 актива и пассива (табл. 9).

Таблица 9