Задание 6.4.1
На основе данных для выполнения задания составьте гибкий бюджет и сделайте его анализ.
Исходные данные
Перед началом отчетного периода был составлен бюджет производственных затрат из расчета выпуска 17 500 единиц продукции. Фактический выпуск продукции в отчетном периоде составил 19 100 единиц продукции. Запланированные и фактические затраты приведены в таблице.
Статьи затрат |
План, тыс. руб. |
Факт, тыс. руб. |
Прямые расходы |
|
|
Прямые материалы |
84 000 |
92 000 |
Прямые трудозатраты |
136 500 |
150 000 |
Переменные общепроизводственные расходы: |
|
|
вспомогательные материалы |
21 000 |
23 000 |
вспомогательные трудозатраты |
28 000 |
30 500 |
коммунальные расходы |
14 000 |
15 200 |
Прочие |
17 500 |
19 500 |
Постоянные общепроизводственные расходы: |
|
|
заработная плата управленческого персонала |
38 000 |
37 000 |
амортизация |
30 000 |
30 000 |
коммунальные расходы |
9 000 |
9 000 |
Прочие |
21 800 |
22 200 |
ИТОГО: |
399 800 |
428 400 |
Решение.
Переменные затраты на единицу = Переменные затраты всего / Объем производства
Статьи затрат |
План, тыс. руб. |
Факт, тыс. руб. |
Прямые расходы |
|
|
Прямые материалы |
4,8 |
4,817 |
Прямые трудозатраты |
7,8 |
7,853 |
Переменные общепроизводственные расходы: |
|
|
вспомогательные материалы |
1,2 |
1,204 |
вспомогательные трудозатраты |
1,6 |
1,60 |
коммунальные расходы |
0,8 |
0,796 |
Прочие |
1 |
1,021 |
Гибкий бюджет для объема производства 17500 и 19100 штук
Статьи затрат |
Переменные затраты на единицу |
Объем 17500 шт. |
Объем 19100 шт. |
Прямые расходы |
|
|
|
Прямые материалы |
4,8 |
84 000 |
91680 |
Прямые трудозатраты |
7,8 |
136 500 |
148980 |
Переменные общепроизводственные расходы: |
|
|
|
вспомогательные материалы |
1,2 |
21 000 |
22920 |
вспомогательные трудозатраты |
1,6 |
28 000 |
30560 |
коммунальные расходы |
0,8 |
14 000 |
15280 |
Прочие |
1 |
17 500 |
19100 |
Постоянные общепроизводственные расходы: |
|
|
|
заработная плата управленческого персонала |
|
38 000 |
38000 |
амортизация |
|
30 000 |
30000 |
коммунальные расходы |
|
9 000 |
9000 |
Прочие |
|
21 800 |
21800 |
ИТОГО: |
|
399 800 |
427320 |
Анализ гибкого бюджета
Статьи затрат |
Бюджет 19100 шт. |
Факт 19100 шт. |
Отклонения |
Прямые расходы |
|
|
|
Прямые материалы |
91680 |
92 000 |
+320 |
Прямые трудозатраты |
148980 |
150 000 |
+1020 |
Переменные общепроизводственные расходы: |
|
|
|
вспомогательные материалы |
22920 |
23 000 |
+80 |
вспомогательные трудозатраты |
30560 |
30 500 |
-60 |
коммунальные расходы |
15280 |
15 200 |
-80 |
Прочие |
19100 |
19 500 |
+400 |
Постоянные общепроизводственные расходы: |
|
|
|
заработная плата управленческого персонала |
38000 |
37 000 |
-1000 |
амортизация |
30000 |
30 000 |
- |
коммунальные расходы |
9000 |
9 000 |
- |
Прочие |
21800 |
22 200 |
+400 |
ИТОГО: |
427320 |
428 400 |
+1080 |
Из-за увеличения переменных затрат на единицу по факту по сравнению с планом и незначительного изменения постоянных расходов произошло увеличение расходов фактически на производство продукции в количестве 19100 штук на 1080 руб.
