Глава 5. Налогообложение

Вопросы налогообложения регулируются Налоговым кодексом. В Таиланде существует двухуровневая система налогообложения, включающая в себя общенациональный и местный уровни. Налоговый кодекс содержит положения о налоге на прибыль предприятия, налоге на добавленную стоимость (НДС), специальном налоге на бизнес, налоге на доходы физических лиц.

Налог на прибыль предприятия

Все компании, которые зарегистрированы в соответствии с тайским законодательством, а также компании, созданные в соответствии с иностранным законодательством и ведущие бизнес в Таиланде, должны уплачивать налог на прибыль предприятия. Данный налог также подлежит уплате субъектами предпринимательской деятельности, ведущими бизнес в Таиланде, либо получающими прибыль из Таиланда или в Таиланде, за исключениями, предусмотренными налоговыми соглашениями.

Налог на прибыль предприятия взимается с чистой прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, осуществляемой в Таиланде. Чистая прибыль рассчитывается путем вычета из валового дохода тех расходов, которые предусмотрены Налоговым кодексом и другими регулятивными актами. Компания, которая является плательщиком налога на прибыль предприятия, может выбрать двенадцатимесячный период в качестве своего финансового и налогового года. На практике же большинство компаний, ведущих бизнес в Таиланде, выбирают календарный год в качестве финансового года.

НДС

НДС начисляется на увеличение стоимости проданных товаров или оказанных услуг в стране в процессе предпринимательской или профессиональной практики, включая услуги, полученные из-за рубежа, но используемые в Таиланде. Увеличение стоимости товаров или услуг представляет собой разницу между стоимостью приобретения товаров или оказания услуг и ценой их продажи. НДС прибавляется к цене продажи товара или к стоимости услуги и подтверждается счетами НДС, выставляемыми продавцами товаров или поставщиками услуг. Базовая ставка НДС для большинства операций составляет 7%.

Любой обмен товаров или услуг, предоставляемых в Таиланде, может быть объектом НДС. Для целей налогообложения термин «обмен» включает в себя обмен товаров или услуг за деньги, а также бартерные сделки. НДС начисляется на операции, только если они осуществляются внутри страны. Единственное исключение, когда НДС начисляется на сделки, совершенные за пределами страны, касается услуг, оказанных вне Таиланда, но используемых внутри страны.

Субъекты предпринимательской деятельности, имеющие оборот более 1,8 млн. бат в год, должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в течение 30 дней с даты, когда обороты достигли указанной суммы. Предприниматели, подпадающие под действие системы НДС в Таиланде, имеют право на получение кредита на НДС, который они платят при приобретении товаров или услуг ("входной налог") и обязательства по НДС, которые предприниматели получают от клиентов, когда они покупают товары или услуги («исходящий налог»). Предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, должны подавать ежемесячные отчеты в Налоговый Департамент.

Специальный налог на бизнес

Специальный налог на бизнес платится предприятиями, которые занимаются отдельными видами бизнеса и чья добавленная стоимость трудноопределима. Это относится к таким сферам, как банковское дело, финансы, страхование жизни, ломбарды и недвижимость. Такие предприятия считаются такими, что находятся вне системы НДС и, следовательно, не платят НДС. Специальный налог на бизнес рассчитывается на основании ежемесячной валовой выручки, которая не включает муниципальный налог. В отличие от НДС, специальный налог на бизнес платится компаниями, ведущими деятельность в соответствующих сферах, а не их клиентами, хотя в некоторых коммерческих операциях специальный налог на бизнес перекладывается на клиентов в соответствии с договорами. Также, в отличие от НДС, специальный налог на бизнес действительно является налогом на бизнес и предприниматели не получают кредиты на данный налог.

Налог на доходы физических лиц

Доход, полученный физическим лицом в Таиланде, подлежит обложению налогом на доход физического лица независимо от того, был ли он выплачен в Таиланде или же за его пределами. Человек, который проживает в Таиланде более 180 дней в течение налогового года, рассматривается в качестве резидента Таиланда для целей налогообложения. Резиденты также облагаются налогом на прибыль с доходов, полученных ими из иностранных источников, в размере, в котором такой доход поступил на территорию Таиланда в том же налоговом году, в котором лицо имеет статус резидента. Тайский налог на доход физического лица взимается с чистой прибыли, он также удерживается компаниями из зарплаты всех штатных сотрудников. Договоров о персональных услугах часто содержат положения об освобождении от уплаты налога лицами, которые работают в Таиланде на временной основе.