4 Оценка текущей производственной программы

4.1 Оценка финансового состояния предприятия

В текущем периоде предприятие выпускает 3 вида продукции. Данные по продукции представлены в таблице 7. Накладные постоянные затраты за год составляют 3440 тыс.руб.

Таблица 7 – Текущая производственная программа предприятия

Продукция	Кол-во, м2	Цена, руб/ м2	Выручка, тыс.руб	Переменные затраты,		Прямые посто-янные затраты, тыс.руб	Общие затраты, тыс.руб
				руб/м2	тыс.руб
Топ-полы	8913	1900	16937,7	950	8467,35	3448,32	11915,67
Полы с эпоксидо-песчаной стяжкой	2072	3000	6216	1670	3460,24	1662	5122,24
Полимерные полы	780	1200	936	700	546	240	786,00
Итого	11765	-	24089,7	-	12473,59	5350,32	17823,91

Для оценки текущей производственной программы необходимо следующее:

1) определить финансовое состояние предприятия;

2) обосновать целесообразность выпуска всех 3-х видов продукции.

Финансовое состояния предприятия охарактеризуем с помощью трех показателей – это прибыль, запас финансовой прочности, операционный леверидж.

Введем следующие обозначения:

VC- суммарные переменные затраты, ден.ед.

FC- суммарные постоянные затраты, ден.ед.

TC=VC+FC- общие или валовые издержки, ден.ед.

vc- переменные затраты на единицу выпускаемой продукции, ден.ед./шт.

ц- продажная цена единицы продукции, ден.ед./шт.

Q- объем производства, нат.ед.

mr- маржинальный доход на единицу продукции, ден.ед/шт.

MR – маржинальный доход на общий выпуск продукции, ден.ед.

В – выручка от реализации, ден.ед.

П – прибыль, ден.ед.

Запас финансовой прочности рассчитывают в том случае, если фактический объем производства и реализации продукции отличается от критического объема, и используют следующую формулу:

Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем производства превышает критический. Если объем производства и реализации продукции будет снижаться в пределах запаса финансовой прочности, предприятие еще будет получать прибыль. Как только снижение объема превысит запас прочности, у предприятия будут убытки.

Операционный (производственный) леверидж показывает на сколько процентов уменьшается прибыль при снижении объема производства на 1%. Этот показатель рассчитывается двояко:

Критический объем производства в стоимостном выражении можно определить следующим способом (на один вид продукции и по всей номенклатуре):

или

Рассчитываем прибыль по формуле:

П= В–ТС=24089,7-17823,91-3440=2825,79 тыс.руб.

Рассчитываем критический объем производства (точку безубыточности, порог рентабельности):

Qкр=(5350,32+3440)/((24089,7-12473,59)/24089,7)=18237,18 тыс. руб

Рассчитываем запас финансовой прочности:

St = ((24089,7-18237,18)/24089,7)*100%=24,3%

Это значит, что если предприятие будет уменьшать свой фактический объем в пределах 24,3%, то оно будет получать прибыль. Как только это снижение достигнет 24,3%, прибыль будет равна нулю, а при дальнейшем снижении объема будут убытки.

Рассчитываем операционный леверидж:

OL=100%/24,3%=4,1%

или же OL =(24089,7-12473,59)/2825,79=4,1%

Это значит, что при снижении объема производства на 1% прибыль будет снижаться на 4,1%.

4.2 Обоснование целесообразность выпуска всех 3-х видов продукции

Чтобы обосновать целесообразность выпуска всех 3-х видов продукции, необходимо определить прибыль каждого из 3-х этих изделий, которую получает предприятие. Для этого нужно скалькулировать полную себестоимость отдельных видов продукции, а значит распределить сумму постоянных издержек в объеме равном 8790,32 тыс.руб между отдельными видами продукции.

Существует несколько подходов распределения суммарных постоянных затрат:

1) одинаково между всеми изделиями;

2) пропорционально выручке каждого изделия к общей выручке;

3) пропорционально переменным затратам.

Результаты расчетов полной себестоимости тремя способами показаны в таблице 8.

Таблица 8 – Расчет полной себестоимости

Продукция	Издержки, руб/м2			Цена, руб/м2	Прибыль, руб/м2
	переменные	постоянные	общие
1-й способ
Топ-полы	950	747	1697	1900	203
Полы с эпоксидо-песчаной стяжкой	1670	747	2417	3000	583
Полимерные полы	700	747	1447	1200	-247
2-й способ
Топ-полы	950	690	1640	1900	260
Полы с эпоксидо-песчаной стяжкой	1670	1103	2773	3000	227
Полимерные полы	700	451	1151	1200	49
3-й способ
Топ-полы	950	950*0,7=665	1615	1900	285
Полы с эпоксидо-песчаной стяжкой	1670	1670*0,7=1169	2839	3000	161
Полимерные полы	700	700*0,7=490	1190	1200	10

Распределим суммарные постоянные издержки 1-м способом. Общий выпуск всех изделий составляет 11765 м². В расчете на 1 м² приходится постоянных затрат

8790,32/11765= 747 руб/м².

Распределим суммарные постоянные издержки 2-м способом. Доля топ-полов в общей выручке составляет:

16937,7/24089,7*100%=70%.

Это значит, что на все 8913м² топ-полов приходится 70% суммарных постоянных затрат:

8790,32*0,70=6153,22 тыс.руб,

что в расчете на 1м² составляет:

6153,22/8913=0,690 тыс.руб=690 руб.

Доля полов с эпоксидо-песчаной стяжкой в общей выручке составляет

6216/24089,7*100%=26%.

Это значит, что на все 2072м² полов с эпоксидо-песчаной стяжкой приходится 26% суммарных постоянных затрат:

Суммарные постоянные затраты, приходящиеся на данный вид продукции равны:

8790,32*0,26=2285,48 тыс.руб,

что в расчете на 1м² полов с эпоксидо-песчаной стяжкой составляет:

2285,48/2072=1,103 тыс.руб=1103.

Доля полимерных полов в общей выручке составляет:

936/24089,7*100%=4%.

Это значит, что на все 780 м² полимерных полов приходится 4% суммарных постоянных затрат:

8790,32*0,04=351,6 тыс.руб,

что в расчете на 1м² составляет:

351,6/780=0,451 тыс.руб=451руб.

Распределим суммарные постоянные издержки 3-м способом. При общих постоянных затратах 8790,32 тыс.руб и общих переменных затратах 12473,59 тыс.руб на 1 руб переменных затрат приходится постоянных:

8790,32/12473,59= 0,7 руб.

Расчет полной себестоимости и прибыли по 3-м видам продукции приведен в таблице 8.

В результате расчетов выявлено, что новый вид продукции, а именно полимерные полы, является убыточным (1-й способ определения полной себестоимости) либо наименее прибыльным. Таким образом, может быть принято решение о снятии его с производства.