2. Синтетический и аналитический учет кассовых расходов.

Синтетический учет кассовых расходов ведется на субсчетах счета 10 «Текущие счета по бюджету».

На суммы произведенных кассовых расходов кредитуются субсчета счета 10 «Текущие счета по бюджету», а дебетуются различные субсчета в зависимости от направления расходов:

1) 120 «Касса», 121 «Валютные средства в кассе» - при получении наличных денег в кассу;

3) 171 «Расчеты по социальному страхованию» - при перечислении в Фонд обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование, а также при перечислении взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах);

4) 173 «Расчеты с бюджетом» - при перечислении сумм в доход государственного бюджета, например подоходного налога, удержанного из заработной платы работников организации;

5) 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 179 «Расчеты в порядке плановых платежей» - на суммы, перечисленные поставщикам за полученные материальные ценности, выполненные работы и услуги или в порядке предварительной оплаты;

6) 182 «Расчеты за товары, проданные в кредит» - при перечислении сумм, удержанных из заработной платы работников, организациям розничной торговли за приобретенные у них работниками бюджетной организации товары в кредит;

7) 183 «Расчеты по вкладам в банках» - при перечислении суммы, причитающейся к выплате работникам организации заработной платы, на их счета (карт-счета) в учреждениях банков;

8) 184 «Расчеты по договорам добровольного страхования» - при перечислении сумм, удержанных из заработной платы работников, органам страхования по договорам добровольного страхования работников организации;

9) 185 «Расчеты по профсоюзным взносам» - при перечислении удержанных из заработной платы членских профсоюзных взносов на счета первичных профсоюзных организаций и вышестоящих профсоюзных органов на условиях, определяемых коллективными договорами, соглашениями;

10) 186 «Расчеты с персоналом по ссудам банков» - при перечислении сумм, удержанных из заработной платы работников, банку для погашения ссуд, взятых работниками организации;

11) 187 «Расчеты по исполнительным листам» - при перечислении сумм, удержанных из заработной платы работников, в пользу предприятий, организаций и лиц в соответствии с исполнительными листами;

12) 188 «Расчеты по прочим удержаниям» - при перечислении сумм, удержанных из заработной платы работников, в пользу предприятий, организаций и лиц в соответствии с другими, кроме исполнительных листов, документами.

13) 200 "Расходы по бюджету" - при оплате счетов поставщиков за электроэнергию, воду, газ, канализацию, телефон и т.д.

В организациях, финансируемых через казначейскую систему, одновременно с перечисленными выше бухгалтерскими записями следует отразить получение бюджетного финансирования:

Д-т cч. 10 «Текущие счета по бюджету»

К-т cч. 23 «Финансирование и займы», 14 «Внутриведомственные расчеты по финансированию».

Восстановление (уменьшение) кассовых расходов, что соответствует увеличению денежных средств на текущем счете в банке, отражается по дебету субсчетов счета 10 «Текущие счета по бюджету», а кредитуются разные субсчета, например:

120 «Касса», 121 "Валютные средства в кассе" - при взносе на счет в банке наличных денежных средств;

130 "Аккредитивы" - на сумму возвращенного неиспользованного аккредитива;

131 "Чековые книжки" - при возврате в банк неиспользованной чековой книжки;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - при взносе на счет в банке наличных денежных средств подотчетными лицами;

150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 170 "Расчеты по недостачам", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" - при поступлении сумм на счет в банке в погашение дебиторской задолженности.

Аналитический учет кассовых расходов.

Аналитический учет кассовых расходов ведется в разрезе показателей бюджетной сметы (в разрезе функциональной классификации расходов бюджета (по каждому параграфу соответствующего раздела, подраздела, вида расходов); программной классификации расходов бюджета (по программам, подпрограммам); экономической классификации расходов бюджета (по категориям, статьям, подстатьям, элементам); ведомственной классификации расходов бюджета (по главам)).

В централизованных бухгалтериях аналитический учет кассовых расходов ведется в разрезе обслуживаемых организаций.

Записи в регистры аналитического учета производятся на основании первичных документов, прилагаемых к выпискам банка с текущих счетов и к выпискам из лицевых счетов, формируемым территориальным органом казначейства. Итоги в регистрах аналитического учета кассовых расходов подсчитываются ежемесячно и с начала года. Итог кассовых расходов с начала года определяется за минусом восстановленных кассовых расходов.

Кассовые расходы, отраженные в информации территориального казначейства, сверяются получателем бюджетных средств с данными бухгалтерского учета.

Если в течение пяти рабочих дней после истечения отчетного периода в территориальное казначейство не представлены возражения в письменной форме по сумме кассовых расходов по исполнению республиканского и местных бюджетов кассовые расходы считаются сверенными.

Для получателей бюджетных средств формируются:

- выписка из лицевого счета по форме, согласно приложению 5 Инструкции № 63 (по мере совершения операций);

- отчет о финансировании и остатках бюджетных средств по форме, согласно приложению 6 к Инструкция № 63 (ежемесячно).