2. Блок «Технология составления отчета о финансовых результатах»

На основание данных необходимо сформировать отчет о финансовых результатах данные изображены в виде таблиц.

Исходные данные за 2015 год

Таблица 4 – Журнал–ордер по счету 90.1 «Выручка»

№ операции	В ДЕБЕТ с кредита счетов				№ операции		С Кредита в дебет счетов
	90.9	№	итого	62			№		№		№		№		…		итого
				Сн														11800000
				36		4814400												4814400
				всего		4814400												4814400
				Ск до реформации																16614400
47	16614400		16614400
всего	16614400		16614400
				Ск после реформации															0

Таблица 5 – Журнал–ордер по счету 90.2 «Себестоимость продаж»

№ операции	В ДЕБЕТ с кредита счетов					№ операции	С Кредита в дебет счетов
	43	44	№	…	итого		90.9	№	№	№	…	итого
Сн					3000000
37	2100000				2100000
43		33000			33000
Всего	2100000	33000			2133000
Ск до реформации					5133000
						47	5133000					5133000
						всего	5133000					5133000
Ск после реформации					0

Таблица 6 – Журнал–ордер по счету 90.3 «НДС»

№ операции	В ДЕБЕТ с кредита счетов							№ операции		С Кредита в дебет счетов
	68	№	№	№	…	итого	90.9			№		№		№		…		итого
Сн						1800000
38	734400					734400
Всего	734400					734400
Ск до реформации						2534400
								47		2534400										2534400
								всего		2534400										2534400
Ск после реформации						0

Таблица 7 – Журнал–ордер по счету 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж»

№ операции	В ДЕБЕТ с кредита счетов						№ операции	С Кредита в дебет счетов
	99	90.2	90.3	итого		90.1		№		…		итого
Сн				7000000
44	1947000			1947000
всего	1947000			1947000
Ск до реформации					8947000
						47		16614400					16614400
47		5133000		5133000
47			2534400	2534400
всего		5133000	2534400	7667400		всего		16614400					16614400
Ск после реформации					0

Таблица 8 – Журнал–ордер по счету 91.2 «Прочие расходы»

№ операции	ДЕБЕТ с кредита счетов						№ опер.	Кредит в дебит счетов
	66	67	01.3	70	68	итого		91.9		№	…	итого
2. (% за кредит)	1677					1677
5. (% по кредиту)		740				740
7. (отр. курс. разница)		35584				35584
45.1 (ст-сть актива)			430000			430000
29. (работнику за счет собственных средств)				5000		5000
34(налог на имущество)					57200	57200
Всего	1677	36324	430000	5000	57200	530201
Ск						530201
							47	530201				530201
Ск после реформации						0

Таблица 9 – Журнал–ордер по счету 91.1 «Прочие доходы»

№ опер.	ДЕБЕТ с кредита счетов					№ опер.		Кредит в дебет счетов
	70	68	91.9	№	итого			52	62.1	№	№	…	итого
							7 (+кур.раз)		35584					35584
							45.1 (доходы от продажи ОС)			14797200				14797200
							Всего		35584	14797200				14832784
							Ск							14832784
47			14832784		14832784
всего			14832784		14832784
							Ск после реформации								0

Таблица 10 – Журнал–ордер по счету 91.3 «НДС с прочих доходов»

№ операции	ДЕБЕТ с кредита счетов								№ операции		Кредит в дебет счетов
	68	№	№	№	№	итого		91.9			№		№		итого
25.	2257200					2257200
всего	2257200					2257200
Ск						2257200
								47			2257200						2257200
								всего			2257200						2257200
Ск после реформации							0

Таблица 11 – Журнал–ордер по счету 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

№ операции	ДЕБЕТ с кредита счетов					№ операции	Кредит в дебит счетов
	99.1		91.3	91.2	итого		90.1		№	№	№	…	итого
45	12045383				12045383
Ск					12045383
47			2257200	530201	2787401	47	14832784						14832784
всего			2257200	530201	2787401	всего	14832784						14832784
Ск после реформации					0

Таблица 12 – Журнал–ордер по счету 99.1 «Прибыль (убыток) отчетного года»

№ операции	В ДЕБЕТ с кредита счетов			№ операции	С Кредита в дебет счетов
	99.2	84	… итого		90.9		91.9		№	…	итого
				Сн							7000000
				44.	1947000						1947000
				45.			12045383				12045383
				всего	1947000		12045383				13992383
				Ск до реформации							20992383
47	2798477	18193906	20992383
всего	2798477	18193906	20992383
				Ск после реформации							0

Таблица 13 – Журнал–ордер по счету 99.2 «Текущий налог на прибыль»

№ опер.	В ДЕБЕТ с кредита счетов								№ опер.		С Кредита в дебет счетов
	68			№	№	…		итого			99.1				№			№			№			…			итого
46	2798477							2798477
всего	2798477							2798477
Ск до реформации							2798477
									47		2798477																2798477
										всего		2798477																2798477
Ск после реформации							0

Таблица 14 – Расчет значений показателей Отчета о финансовых результатах за 2015 год

Наименование статьи отчета	Расчет значения статьи, руб.	Значение статьи, тыс.руб.
Выручка 5	16614400-2534400=14080000	14080
Себестоимость продаж	5133000-33000=5100000	5100
Валовая прибыль (убыток)	Выручка – себестоимость продаж 14080-5100	8980
Коммерческие расходы	33000	33
Управленческие расходы		0
Прибыль (убыток) от продаж	Валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы 8980-33 = 8947= Ск 90.9 до реформации	8947
Доходы от участия в других организациях	0	0
Проценты к получению	0	0
Проценты к уплате	1677+740=2417	2
Прочие доходы	14832784 – 2257200=12575584	12575
Прочие расходы	530201 – (1677+740)=527784	528
Прибыль (убыток) до налогообложения	Прибыль (убыток) от продаж + прочие доходы + % к получению + доходы от участия в других организациях - прочие расходы - % к уплате= Ск 99.1 до реформации	20992
Текущий налог на прибыль	Прибыль до налогообложения 20%= Ск 99.2 до реформации	4198
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)		0
Изменение отложенных налоговых обязательств		0
Изменение отложенных налоговых активов		0
Прочее		0
Чистая прибыль (убыток)	20992-4198	16794

На основание данных таблицы 14 заполним форму отчетности Отчет о финансовых результатах (Приложение 2).

Исходные данные для заполнения отчета о финансовых результатов за 2014 год отражены в таблицах

Таблица 15 Журнал -ордер по счету 91.2 «Прочие расходы»

№ операции	ДЕБЕТ с кредита счетов						№ опер.	Кредит в дебит счетов
	66	67	01.3	70	68	итого		91.9		№	…	итого
2. (% за кредит)	1677					1677
5. (% по кредиту)		740				740
7. (отр. курс. разница)		35584				35584
45.1			430000			430000
29.				5000		5000
34					57200	57200
Всего	1677	36324	430000	5000	57200	530201
Ск						530201
							47	530201				530201
Ск после реформации						0

Таблица 16 Журнал ордер по счету 91.1 «Прочие доходы»

№ опер.	ДЕБЕТ с кредита счетов					№ опер.		Кредит в дебет счетов
	70	68	91.9	№	итого				52	62.1	№	№	…		итого
							7		35584						35584
							45.1			14797200					14797200
							Всего		35584	14797200					14832784
							Ск								14832784
47			14832784		14832784
всего			14832784		14832784
							Ск после реформации							0

Таблица 17 Журнал ордер по счету 91.3 «НДС с прочих доходов»

№ операции	ДЕБЕТ с кредита счетов						№ операции		Кредит в дебет счетов
	68	№	№	№	№	итого			91.9	№	№	итого
25.	2257200					2257200
всего	2257200					2257200
Ск						2257200
								47		2257200			2257200
								всего		2257200			2257200
Ск после реформации						0

Сальдо прочих доходов и расходов = ОбКт91.1 – Об Дт 91.3- Об Дт 91.2= 14832784-2257200-530201=12 045 383 (прибыль от прочих операций)

Таблица 18 Журнал ордер по счету 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

№ операции	ДЕБЕТ с кредита счетов							№ операции		Кредит в дебит счетов
	99.1			91.3	91.2		итого			90.1			№	№		№		…		итого
45	12045383						12045383
Ск						12045383
47			2257200		530201	2787401		47		14832784										14832784
всего			2257200		530201	2787401		всего		14832784										14832784
Ск после реформации						0

Таблица 19 Журнал ордер по счету 90. 1 «Выручка»

№ операции	В ДЕБЕТ с кредита счетов			№ операции	С Кредита в дебет счетов
	90.9	№	итого		62	№	№	№	№	…	итого
				36	4814400						4814400
				всего	4814400						4814400
				Ск								4814400
47	4814400		4814400
всего	4814400		4814400
				Ск после реформации							0

Таблица 20 Журнал ордер по счету 90.2 «Себестоимость продаж»

№ операции	В ДЕБЕТ с кредита счетов						№ операции		С Кредита в дебет счетов
	43	44	№	…		итого			90.9		№		№		№		…		итого
37	2100000					2100000
43		33000				33000
Всего	2100000	33000				2133000
Ск					2133000
							47		2133000										2133000
							всего		2133000										2133000
Ск после реформации					0

Таблица 21 Журнал ордер по счету 90.3 «НДС»

№ операции	В ДЕБЕТ с кредита счетов						№ операции		С Кредита в дебет счетов
	68	№	№	№	…	итого			90.9	№	№	№	…	итого
38	734400					734400
Всего	734400					734400
Ск						734400
								47		734400					734400
								всего		734400					734400
Ск после реформации						0

Финансовый результат за период Об Кт90.1- Об Дт 90.2 – Об Дт 90.3=4814400-2133000-734400=1947000

Таблица 22 Журнал ордер по счету 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж»

№ операции	В ДЕБЕТ с кредита счетов					№ операции		С Кредита в дебет счетов
	99	90.2	90.3		итого			90.1		№		…		итого
44	1947000				1947000
всего	1947000				1947000
Ск				1947000
							47		4814400						4814400
47		2133000			2133000
47			734400		734400
всего		2133000	734400		2867400		всего		4814400						4814400
Ск после реформации				0

Таблица 23 – Расчет значений показателей Отчета о финансовых результатах за 2014 год

Наименование статьи отчета	Расчет значения статьи, руб.	Значение статьи, тыс.руб.
Выручка 5	4 814 400-734 400=4 080 000	4 080
Себестоимость продаж	2133000-33000=2 100 000	2 100
Валовая прибыль (убыток)	4 080 000-2 100 000=1 980 000	1 980
Коммерческие расходы	33 000	33
Управленческие расходы	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	1 980 000-33 000=1 947 000	1 947
Доходы от участия в других организациях	0	0
Проценты к получению	0	0
Проценты к уплате	530 201	530
Прочие доходы	14 832 784-2 257 200=12 575 584	12 575
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 947 000+12 575 584-530 201=13 992 383	13 992
Текущий налог на прибыль	13 992 383*20%=2 798 477	2 798
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)		0
Изменение отложенных налоговых обязательств		0
Изменение отложенных налоговых активов		0
Прочее		0
Чистая прибыль (убыток)	92 383-2 798 477=11 193 906	11 193