2.4 Анализ займов и кредитов

В СССР экономической литературе почти не бытовал термин «кредитоспособность». Такой тезис изъяснялся ограничением употребления товарно-денежных отношений в течение долгого времени, а также тем, что для кредитных отношений, которые предпочтительно развивались в форме прямого банковского кредита, были присущи не экономические, а административные методы правления, выделяющиеся значительной степенью централизации права принятия бесповоротных решений³⁸.

Это пропускало необходимость оценивания кредитоспособности заемщиков при решении проблем о выдаче ссуд. Кроме того, структурные сдвиги в финансовом положении предприятий, порожденные непомерными темпами индустриализации, привели к тому, что большинство предприятий в конце 20-х годов оказались некредитоспособными.

Долгий период кредитный механизм находился на кредитоемкости предприятий, что отражало общую величину вырабатывания кредитного механизма страны в целом. Новые перемены в современной экономике притянули интерес к необходимости выяснения кредитоспособности компаний.

Основная цель анализа платежеспособности и кредитоспособности – вовремя обнаруживать и ликвидировать нехватки в финансовой деятельности и обнаруживать резервы совершенствования платежеспособности и кредитоспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи:

– на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

– прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов;

– разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов.

Анализом платежеспособности и кредитоспособности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы. С целью изучению эффективности употребления ресурсов, банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана зачисления средств в бюджет и так далее. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний³⁹.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его цель установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными потребителями информации внешнего анализа кредитоспособности выступают кредитные организации, для которых важна кредитоспособность организации, нежели ее платежеспособность.

Кредитоспособность предприятия – более узкий термин, чем его платежеспособность, возможность и готовность предприятия погасить все виды задолженности. Если свою обычную задолженность предприятие должно погашать, как правило, за счет выручки от реализации продукции, то ссудная задолженность имеет ещё три источника погашения:

– выручка от реализации имущества, принятого банком в залог по ссуде;

– гарантии другого банка или предприятия;

– страховые возмещения.

Поэтому принято считать, что коммерческий банк, грамотно дающий ссуды, может рассчитывать на полное или хотя бы частичное их возмещение даже в том случае, когда заемщик окажется неплатежеспособен.

Под кредитоспособностью заемщика принято понимать способность погашать ссудную задолженность. Её оценка представляет собой оценку банком заёмщика с точки зрения возможности и целесообразности предоставления ему кредита. Она определяет вероятность своевременного возврата его и выплаты процентов по нему⁴⁰.

В определении данного понятия не указано, какая задолженность имеется в виду, по какому виду кредита и на какой срок. Определение вполне универсальное, но в практике под кредитоспособностью предприятия принято понимать его способность погасить ссудную задолженность по краткосрочному или долгосрочному кредиту⁴¹.

Изучение кредитоспособности осуществляется для качественной оценки заёмщика до решения вопроса о выдаче кредита и его условиях, определение способности и готовности клиента вернуть взятые им в долг средства в соответствии с кредитным договором.

Основными задачами внешнего анализа кредитоспособности заемщика являются:

– изучение финансового положения предприятия,

– предупреждение потерь кредитных ресурсов вследствие неэффективной деятельности заёмщика,

– стимулирование предприятия в направлении повышения его деятельности и кредитования.

Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов, или, напротив, обеспечивают их своевременный возврат, составляет содержание банковского анализа кредитоспособности.

При анализе кредитоспособности банки должны решить следующие вопросы: способен ли заемщик выполнить свои обязательства в срок, готов ли он их исполнить? На первый вопрос дает ответ разбор финансово-хозяйственных сторон деятельности предприятий. Второй вопрос обладает юридический характер, а также соединен с личными качествами руководителей предприятия фирм.

Способность своевременно возвращать кредит оценивается путем анализа баланса предприятия на ликвидность, эффективного использования кредита и оборотных средств, уровня рентабельности, а готовность определяется посредством изучения дееспособности заемщика, перспектив его развития, деловых качеств руководителей предприятий.

Для получения такого рода данных банку, разумеется, потребуется информация, характеризующая финансовое состояние фирмы. Это обуславливает необходимость изучения финансовых отчетов, возможности появления непредвиденных обстоятельств и положения со страхованием.

Важнейшей информационной базой любого анализа кредитоспособности является бухгалтерский баланс с объяснительной запиской к нему.

Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие и какой по величине кредит эти средства обеспечивают.

Основными источниками информации для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия помимо бухгалтерского баланса также выступают: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса⁴².

Однако для обоснованного и всестороннего заключения о кредитоспособности балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей кредитоспособности.

Анализ баланса дает лишь общее суждение о кредитоспособности, в то время как для выводов о степени кредитоспособности необходимо рассчитать и качественные показатели, оценивающие перспективы развития предприятий, их жизнеспособность.

Поэтому в качестве источника сведений, необходимых для расчета показателей кредитоспособности, следует использовать: данные оперативного учета, техпромфинплан, сведения, накапливаемые в банках, сведения статистических органов, информацию поставщиков, результаты обработки данных обследования по специальным программам, сведения специализированных бюро по оценке кредитоспособности хозяйственных организаций.

Из всего этого следует, что анализ кредитов и займов в организациях очень важен, и является одним из основных задач бухгалтерии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, можно утверждать, что займы и кредиты играют ключевую роль в современной экономики России, а так же являются обыденным явлением для организаций, которые часто нуждаются в дополнительных финансах.

Последние 10 лет в Российской Федерации встречается динамика в сторону положительности оборотов кредитных возможностей. Это порождено как острой нуждой организаций в кредитах, так и упрощением процедуры выдача кредита.

Поэтому, чтобы грамотно приобретать данные деньги и соглашать с кредитором договор, необходимо вести учет и анализ. Также не только учет бухгалтерии, но и налоговый. Это может помочь не допустить нарушений закона, а также максимально компетентно платить проценты за займы или кредиты.

А так же сделан вывод, что без грамотного изучения и рассмотрения теории учета и анализа кредитов и займов, организации нельзя эффективно их вести.

В курсовой работе были рассмотрены и исследованы основные аспекты сущности, кредитов и займов, их формы и виды, а так же место в законодательстве РФ.

Во второй главе, подробно анализирован бухгалтерский учет кредитов и займов, а так же их анализ и налоговая составляющая.

В ходе выполнения курсовой работы, выполнены все задачи, которые были поставлены во введение.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014.

2. Жуков Н. Учет банковских кредитов. Бухгалтерский учет. 2013.

3. Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева. История бухгалтерского учета: Учебное пособие / - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016.

4. Маслова Т. С., Мизиковский Е. А. Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие/ - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016.

5. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°». 2015.

6. В.Б. Ивашкевич. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / 3-e изд., перераб. и доп. М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М. 2015.

7. Налоговый Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014.

8. О. И. Лаврушина. Финансы и кредит : учеб. пособие / под ред. 3-е изд., перераб. и доп. М. : КНОРУС. 2013.

9. Шапкин, А. С. Экономические и финансовые риски: оценка, управление, портфель инвестиций: [учеб. пособие] / А. С. Шапкин, В. А. Шапкин. 9-е изд. – М. : Дашков и К. 2013.

10. Горелая, Н. В. Организация кредитования в коммерческом банке : учеб. пособие / Н. В. Горелая. М.: Форум : ИНФРА-М. 2012.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М: Инфа-М. 2012.

12. Тавасиев, А. М. Банковское дело: управление кредитной организацией : учеб. пособие / А. М. Тавасиев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К. 2013.

13. М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ - М.: НИЦ ИНФРА-М. 2015.

14. Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт. 2012.

15. Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015.

16. Палий, В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие. Изд. 2-е/ В.Ф. Палий, В.В. Палий. М.: ФБК ПРЕСС. 2014.

17. Алексеев А.А. Современные проблемы правового регулирования банковского кредитования физических лиц и пути их разрешения. Банковское право. 2013.

18. Соломин С.К. Сделки кредитно-расчетной сферы: отдельные вопросы совершенствования положений гражданского законодательства // Право и экономика. 2012.

1 Жуков Н. Учет банковских кредитов. Бухгалтерский учет. 2013. С 231.

2 В.Б. Ивашкевич. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / 3-e изд., перераб. и доп. М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М. 2015. С 316.

3 Тавасиев, А. М. Банковское дело: управление кредитной организацией : учеб. пособие / А. М. Тавасиев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К. 2013. С 400.

4 Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева. История бухгалтерского учета: Учебное пособие / - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. С 55.

5 Горелая, Н. В. Организация кредитования в коммерческом банке : учеб. пособие / Н. В. Горелая. М.: Форум : ИНФРА-М. 2012. С 134.

6 Горелая, Н. В. Организация кредитования в коммерческом банке : учеб. пособие / Н. В. Горелая. М.: Форум : ИНФРА-М. 2012. С 188.

7 Жуков Н. Учет банковских кредитов. Бухгалтерский учет. 2013. С 155.

8 Жуков Н. Учет банковских кредитов. Бухгалтерский учет. 2013. С 211.

9 Гражданский Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014. С 15.

10 Гражданский Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014. С 37.

11 Гражданский Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014. С 50.

12 Гражданский Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014. С 51.

13 Палий, В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие. Изд. 2-е/ В.Ф. Палий, В.В. Палий. М.: ФБК ПРЕСС. 2014. С 100.

14 Палий, В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие. Изд. 2-е/ В.Ф. Палий, В.В. Палий. М.: ФБК ПРЕСС. 2014. С 123.

15 Маслова Т. С., Мизиковский Е. А. Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие/ - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. С 66.

16 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М: Инфа-М. 2012. С 40.

17 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М: Инфа-М. 2012. С 56.

18 Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт. 2012. С 111.

19 Гражданский Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014. С 89.

20 Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт. 2012. С 56.

21 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М: Инфа-М. 2012. С 67.

22 О. И. Лаврушина. Финансы и кредит : учеб. пособие / под ред. 3-е изд., перераб. и доп. М. : КНОРУС. 2013. С 201.

23 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М: Инфа-М. 2012. С 69.

24 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М: Инфа-М. 2012. С 88.

25 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М: Инфа-М. 2012. С 70.

26 М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ - М.: НИЦ ИНФРА-М. 2015. С 344.

27 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М: Инфа-М. 2012. С 75.

28 М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ - М.: НИЦ ИНФРА-М. 2015. С 300.

29 Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. С 49.

30 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М: Инфа-М. 2012. С 28.

31 Шапкин, А. С. Экономические и финансовые риски: оценка, управление, портфель инвестиций: [учеб. пособие] / А. С. Шапкин, В. А. Шапкин. 9-е изд. – М. : Дашков и К. 2013. С 96.

32 Налоговый Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014. С 55.

33 Шапкин, А. С. Экономические и финансовые риски: оценка, управление, портфель инвестиций: [учеб. пособие] / А. С. Шапкин, В. А. Шапкин. 9-е изд. – М. : Дашков и К. 2013.

34 Налоговый Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014. С 75.

35 Маслова Т. С., Мизиковский Е. А. Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие/ - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. С 555.

36 Налоговый Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014. С 125.

37 Налоговый Кодекс РФ. М: Инфа-М. 2014. С 25.

38 Соломин С.К. Сделки кредитно-расчетной сферы: отдельные вопросы совершенствования положений гражданского законодательства // Право и экономика. 2012. С 68.

39 Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева. История бухгалтерского учета: Учебное пособие / - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. С 234.

40 Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. С 144.

41 Алексеев А.А. Современные проблемы правового регулирования банковского кредитования физических лиц и пути их разрешения. Банковское право. 2013. С 102.

42 М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ - М.: НИЦ ИНФРА-М. 2015. С 300.

35