5.5. Лизинг

Лизинг (англ. lease - аренда) - форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества, кроме земельных участков и дру­гих природных объектов.

Фактически лизинг представляет собой форму материально-техничес­кого снабжения с одновременным кредитованием и арендой.

В нашей стране лизинговые операции регулируются ГК РФ (глава 34 п. 6 «Финансовая аренда (лизинг)», а также «Временным положением о ли­зинге», утвержденным постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» и «Положе­нием о лицензировании лизинговой деятельности в РФ», утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 февраля 1996 г. № 167.

В Гражданском кодексе РФ и в плане счетов бухгалтерского учета ли­зинг фигурирует под понятием «финансовая аренда».

Временное положение о лизинге определяет его следующим образом:

«Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обя­зуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизин­гополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательс­ких целей».

Предметом (объектом) лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Лизингодатель - это хозяйствующий субъект или индивидуальный пред­приниматель, осуществляющий лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества.

Лизингополучатель - это хозяйствующий субъект или индивидуальный предприниматель, получающий имущество в пользование по договору ли­зинга.

Продавец лизингового имущества - это хозяйствующий субъект - изготовитель машин и оборудования, или другой хозяйствующий субъект, или гражда­нин, продающий имущество, являющееся предметом (объектом) лизинга.

Лизингодатель по договору лизинга обязуется приобрести в собствен­ность указанное лизингополучателем имущество у определенного им про­давца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во вре­менное пользование для предпринимательских целей. При этом лизингода­тель не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца.

Лизингодатель, приобретая имущество для лизингополучателя, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в финансовую аренду определенному лицу.

Риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества переходит к лизингополучателю в момент передачи ему арендованного иму­щества, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Лизингополучатель вправе предъявить непосредственно продавцу иму­щества, являющегося предметом договора лизинга, требования, вытекаю­щие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизин­годателем, в частности в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки, и в других случаях ненадлежащего исполнения дого­вора продавцом. Лизингополучатель имеет права и несет обязанности, пре­дусмотренные ГК РФ для покупателя, кроме обязанностей оплатить приоб­ретенное имущество. Однако лизингополучатель не может расторгнуть до­говор купли-продажи с продавцом без согласия лизингодателя.

В отношениях с продавцом лизингодатель и лизингополучатель высту­пают как солидарные кредиторы, т.е. любой из них вправе предъявить про­давцу требование в полном объеме. До предъявления одним из солидных кредиторов продавец вправе исполнять обязательства любому из них по сво­ему усмотрению.

Лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме слу­чаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на лизингодателе, если иное не предусмотрено договором. Если же ответственность за выбор про­давца лежала на лизингодателе, то лизингополучатель может по своему ус­мотрению предъявить требования, вытекающие из договора купли-прода­жи, как непосредственно продавцу имущества, так и лизингодателю, кото­рые несут солидарную ответственность.

Лизинг имеет два вида: финансовый и операционный.

Финансовый лизинг (financial leasing) предусматривает выплату лизин­гополучателем в течение срока действия договора лизинга сумм, покрыва­ющих полностью стоимость амортизации имущества или большую часть ее, а также прибыль лизингодателя.

По истечении срока действия договора лизингополучатель может:

• вернуть предмет лизинга лизингодателю;

• заключить новый договор лизинга;

• выкупить предмет лизинга по остаточной стоимости.

Операционный лизинг (operation leasing) заключается на срок, меньший амортизационного периода имущества. После окончания срока действия договора предмет лизинга возвращается владельцу или вновь сдается в фи­нансовую аренду.

Лизингополучатель выбирает операционный лизинг, как правило, в двух случаях.

Во-первых, когда ему необходимо арендуемое имущество только на вре­мя, например для выполнения разовой работы или для реализации в жизнь одного индивидуального проекта.

Во-вторых, когда арендуемое имущество подвержено довольно быстро­му моральному износу и лизингополучатель предполагает, что после окон­чания срока договора лизинга (операционного) появится новое, более со­временное и эффективное аналогичное имущество.

Лизинг имеет две основные формы: прямую и возвратную.

Прямой лизинг заключается в следующем: хозяйствующий субъект на­шел поставщика (или изготовителя) нужного ему лизингового имущества и сообщает об этом лизинговой фирме с указанием всех технических и эконо­мических параметров. Лизинговая фирма заключает с хозяйствующим субъектом договор, согласно которому фирма полностью оплачивает постав­щику стоимость имущества и сдает это имущество в долгосрочную аренду хозяйствующему субъекту. Одновременно лизинговая фирма заключает до­говор с поставщиком о приобретении имущества.

Прямой лизинг предпочтителен, когда хозяйствующий субъект нужда­ется в переоснащении уже имеющегося технического потенциала.

Возвратный лизинг, по существу; представляет собой получение допол­нительных финансовых ресурсов под залог имущества заказчика. Возврат­ный лизинг можно представить как альтернативу кредитным операциям. Его сущность заключается в том, что лизингополучатель продает свое имуще­ство лизинговой фирме и тут же берет это имущество у фирмы в долгосроч­ную аренду. Договор возвратного лизинга распространяется на весь период полезной службы имущества и предусматривает последующий переход права собственности на имущество вновь к лизингополучателю. Таким образом, хозяйствующий субъект при возвратном лизинге получает финансовые сред­ства, гарантией возврата которых является его собственное имущество, за­ложенное лизинговой фирме.

При заключении договора лизинга основным финансовым аспектом, яв­ляется лизинговая плата. Она зависит от вида имущества, срока лизинга, графика платежей и других условий договора. Лизинговая плата включает возмещение полных затрат лизингодателя с учетом нормальной прибыли. Обычно ее сумма является фиксированной и вносится в определенной сум­ме на протяжении всего периода действия договора. Однако в условиях ин­фляции в договоре в обязательном порядке закладывается возможность пересмотра величины лизингового процента.

Могут быть различные варианты платежей. Если финансовое положе­ние клиента позволяет в начальном периоде освоения оборудования нести увеличенные расходы, то при тех же условиях лизинга появляется возмож­ность экономии на выплате процентов. Может быть и обратная динамика лизинговых платежей, когда клиент ходатайствует об отсрочке выплат вви­ду неблагоприятного финансового положения. Но перенос первого лизин­гового платежа приводит к увеличению суммы взимаемых процентов в кон­це периода. При определении ставок по международному лизингу, кроме чисто финансовых аспектов, учитываются налоговые и другие льготы, пре­доставляемые законодательством ряда стран инвесторам и владельцам от­дельных видов имущества. Лизинг имеет аналогию с товарным кредитом. Однако, если при товарном кредите в чистой форме товаропользователь од­новременно с получением товара вступает в право собственности с отсроч­кой во времени оплаты стоимости товара, то при лизинге это право остается за лизингодателем до полной оплаты предмета лизинга лизингополучате­лем. Поэтому лизинговые платежи есть не что иное, как плата за пользова­ние кредитом, взятым в форме имущества.

Гражданский кодекс РФ рассматривает лизинг как один из вариантов аренды, поэтому лизинговые платежи представляют собой арендную плату. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются догово­ром аренды (в данном случае договором лизинга).

Арендная плата устанавливается на все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

2) установленной доли полученных в результате использования арен­дованного имущества продукции, доходов;

3) предоставления арендатором определенных услуг;

4) передачи арендатором арендодателю обусловленных договором вещи в собственность или в аренду;

5) возложение на арендатора обусловленных договором затрат на улуч­шение арендованного имущества.

Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указан­ных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.

Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сро­ки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год, если иное не предусмотрено договором. Законом могут быть предусмотрены иные мини­мальные сроки пересмотра размера арендной платы для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества.

Арендатор (лизингополучатель) может потребовать соответствующего уменьшения арендной платы с лизинговых платежей, если в силу обстоя­тельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды (лизинга), или состояние имущества существенно ухуд­шились, если законом не предусмотрено иное. В случае существенного нарушения арендатором (лизингополучателем) срока внесения арендной пла­ты (лизинговых платежей) арендодатель (лизингодатель) вправе потребо­вать от него досрочного внесения арендной платы в установленный арендо­дателем срок, если иное не предусмотрено договором аренды (лизинга). При этом арендодатель не в праве требовать досрочного внесения арендной пла­ты более чем за два срока подряд.

При расчете общего размера лизинговых платежей лизингодатель по до­говору лизинга включает в них сумму своих фактических затрат, а также планируемую прибыль.

В состав лизинговых платежей обычно включаются:

амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора ли­зинга;

компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные сред­ства;

размер комиссионного вознаграждения;

плата за дополнительные услуги лизингодателя (доставка, установка и наладка оборудования, обучение персонала и т.д.).

В договоре лизинга могут предусматриваться как размер каждого из эле­ментов, включенных в цену договора, так и общая сумма лизинговых плате­жей без деления ее на отдельные элементы.

При заключении договора стороны могут установить фиксированную сумму платежей или просто договориться об алгоритме их расчета. Стороны должны также определить методику начисления и график перечисления платежей.

Основные методы расчета лизинговых платежей изложены в ^Методи­ческих рекомендациях по расчету лизинговых платежей», разработанных Министерством экономики РФ и утвержденных 16 апреля 1996 г.

Первый метод предусматривает, что общая сумма лизинговых плате­жей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответ­ствии с согласованной сторонами периодичностью.

где П- сумма платежа по лизингу;

С - стоимость лизингового имущества;

р - процентная ставка, в долях;

t - количество платежей, ед.

Пример. Стоимость лизингового имущества составляет 1000 тыс дол. Срок лизинга - 6 лет. Процентная ставка с учетом комиссионных -4,6% годовых. Выплата платежей по лизингу производится равными суммами два раза в год.

Размер процентной ставки в долях единицы за полгода будет равен 0,023.

Количество платежей за весь срок лизинга - 12 (2 • 6). Размер одного платежа составит:

тыс. дол.

При втором методе лизингополучатель в момент заключения договора лизинга выплачивает лизингодателю аванс, размер которого согласован в договоре. Оставшаяся часть лизинговых платежей за вычетом аванса начис­ляется и выплачивается в течение срока действия лизинга аналогично пер­вому методу.

При третьем методе в общую сумму лизинговых платежей включа­ются:

сумма амортизации лизингового имущества на весь срок действия ли­зингового договора;

комиссионное вознаграждение;

плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные до­говором.

Если же договором лизинга предусмотрен выкуп лизингового имуще­ства, в сумму лизинговых платежей включается выкупная стоимость иму­щества.

Общая сумма лизинговых платежей может быть рассчитана по фор­муле

П=А+К+В+Д+Н,

где П - общая сумма лизинговых платежей;

А - сумма амортизационных отчислений по лизинговому имуществу;

К - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы;

В - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

Д - стоимость дополнительных услуг, предоставляемых лизингополучателю со стороны лизингодателя на основании договора;

Н - налог на добавленную стоимость.

Следует иметь в виду, что по российскому законодательству обороты по передаче имущества в лизинг малому предприятию (т.е. малое предприятие является лизингополучателем) налогом на добавленную стоимость не обла­гаются.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы определяет­ся из расчета фактически подлежащих к оплате процентов за кредит.

В связи с тем, что в каждом последующем расчетном году размер ис­пользуемых кредитных ресурсов уменьшается, то плату за используемые кредитные ресурсы необходимо соотносить со средней годовой суммой не­погашенного кредита в данном году или со средней годовой стоимостью лизингового имущества.

Для этого можно воспользоваться формулой

где Р - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;

С_Н - расчетная остаточная стоимость имущества (или сумма непогашенного кредита) на начало года;

С_К - расчетная остаточная стоимость имущества (или сумма непогашенного кредита) на конец года;

n - коэффициент, учитывающий долю взаимных средств в общей стоимос­ти приобретаемого имущества, доли ед.

Данную формулу можно применять в том случае, когда погашение ли­зингодателем кредита в течение года производится равномерно и соответ­ственно суммам поступающих лизинговых платежей (в части платежей, компенсирующих плату лизингодателя за используемые кредитные ресурсы). Величину комиссионного вознаграждения лизингодателя можно рассчитать двумя способами.

Первый способ - расчет балансовой стоимости лизингового имущества:

В = Р • С,

где В - комиссионное вознаграждение лизингодателю за расчетный год;

Р - ставка комиссионного вознаграждения;

С - балансовая стоимость лизингового имущества.

При расчете по данной формуле сумма комиссионного вознаграждения за каждый год будет иметь одинаковую величину.

Второй способ - расчет от среднегодовой остаточной стоимости лизин­гового имущества:

,

где В - комиссионное вознаграждение лизингодателю за расчетный год;

С_Н - расчетная остаточная стоимость на начало года;

Ск- расчетная остаточная стоимость имущества на конец года;

Р - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости лизингового имущества, %.

При использовании данной формулы для расчета сумма комиссионного вознаграждения будет постоянно уменьшаться в связи с уменьшением оста­точной стоимости лизингового имущества.

Комиссионное вознаграждение - это доход лизингодателя от осуществ­ления лизинга. За счет этого дохода финансируются расходы лизингодателя на оказание услуг по договору. Размер этих доходов оказывает непосред­ственное влияние на величину потенциальной прибыли лизинговой компа­нии, так как прибыль равна полученному комиссионному вознаграждению за вычетом фактической себестоимости лизинговых услуг.

Размер комиссионного вознаграждения определяется соглашением сто­рон и может быть установлен в виде фиксированной суммы, которая разли­чается по месяцам, кварталам, годам, или в виде определенного процента от какого-либо показателя (например, остаточной стоимости имущества).

Плата за дополнительные услуги лизингодателя рассчитывается с уче­том затрат лизингодателя на ту или иную услугу. Она может быть исчислена по формуле

,

где Д - плата за дополнительные услуги лизингодателя в расчетном году;

- затраты лизингодателя на каждую услугу, предусмотренную в договоре;

Т - срок договора, лет.

Письмом ГТК РФ от 20 июля 1995 г. № 01-13/10268 «О таможенном оформлении товаров, временно ввозимых в рамках лизинговых соглашений» установлено, что таможенное оформление товаров, являющихся предметом лизинга, производится согласно указанию ГТК РФ от 25 апреля 1994 г. № 01-12/328 «О некоторых вопросах применения таможенного режима вре­менного ввоза (вывоза)» с предоставлением частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин и налогов.

Согласно п.3 Указания ГТК РФ № 01-12/328 за каждый полный и непол­ный календарный месяц пребывания товаров под таможенным режимом временного ввоза (или временного вывоза) уплачивается 3% суммы тамо­женных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения (или вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта).

При исчислении указанной суммы периодических платежей применя­ются ставки таможенных пошлин и налогов, действующие на день приня­тия грузовой таможенной декларации с заявленным режимом временного ввоза (вывоза).

Пунктом 4 Указания ГТК РФ № 01-12/328 установлено, что таможен­ный орган не вправе требовать уплату периодических таможенных плате­жей более чем за три месяца сразу. Суммы периодических платежей упла­чиваются применительно к порядку, установленному для уплаты таможен­ных пошлин.

Пример.

Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования 400 тыс. дол.

Срок лизинга - 4 года.

Норма амортизационных отчислений - 15%.

Процент за кредит - 3% годовых.

Согласованная по договору ставка комиссионного вознагражде­ния - 1 % годовых от балансовой стоимости оборудования.

Лизингодатель предоставляет лизингополучателю услуги по до­ставке и монтажу оборудования и по обучению персонала на сумму 20 тыс. дол.

Налог на добавленную стоимость - 20% к выручке от реализа­ции оборудования.

Отсюда:

1. Ежегодная сумма амортизационных отчислений:

15 × 400 =60 тыс. дол.

2. Расчет платы за используемые лизингодателем кредитные ресурсы:

(тыс. дол.)

Год	Стоимость оборудо­вания на начало года (Сн)	Сумма амортиза­ционных отчислений (А)	Стоимость оборудования на конец года (Ск=Сн-А)	Кредитные ресурсы	Процент за кредит, %	Плата за исполь­зуемые кредитные ресурсы (К)
1	400	60	340	370	3	11,1
2	340	60	280	310	3	9,3
3	280	60	220	250	3	7,5
4	220	60	260	190	3	5,7

3. Годовая сумма комиссионного вознаграждения:

тыс. дол.

4. Годовая плата за дополнительные услуги:

Д = = 5 тыс. дол.

5. Расчет НДС:

(тыс. дол.)

Год	Комис­сионное возна-граждение (В)	Плата за исполь­зуемые кредитные ресурсы (К)	Плата за дополни­тельные услуги (Д)	Годовая выручка (К+В+Д)	Ставка НДС,%	Сумма НДС
1	4	11,1	5	20,1	20	4,02
2	4	9,3	5	18,3	20	3,66
3	4	7,5	5	16,5	20	3,30
4	4	5,7	5	14,7	20	2,94

6. Суммы лизинговых платежей составят:

1-й год – 60 + 20,1 + 4,02 = 84,12 тыс. дол.

2-й год – 60 + 18,3 + 3,66 = 81,96 тыс. дол.

3-й год – 60 + 16,5 + 3,30 = 79,8 тыс. дол.

4-й год – 60 + 14,7 + 2,94 = 77,64 тыс. дол.

Согласно п. 6 Указания ГТК РФ № 01-12/328 в случае заявления вре­менно ввезенных товаров к таможенному режиму выпуска для свобод­ного обращения, а временно вывезенных товаров к таможенному режи­му экспорта (т.е. при выкупе лизингового имущества лизингополучате­лем) уплаченные суммы периодических таможенных платежей засчиты­ваются в суммы таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате в связи с помещением товаров под указанные таможенные режимы. При этом применяются ставки таможенных пошлин, налогов, курс иностран­ных валют, действующих на день принятия грузовой таможенной декла­рации, с заявлением таможенного режима выпуска для свободного обра­щения или экспорта, а таможенная стоимость - на день помещения това­ров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

Кроме того, за фактическую отсрочку (либо рассрочку) уплаты тамо­женных платежей за время нахождения товаров под таможенным режимом временного ввоза (вывоза) взимаются проценты по ставкам, устанавливае­мым ЦБ России по кредитам.

При проведении международного лизинга стороны могут успешно ис­пользовать налоговые льготы стран-участниц лизинговой операции.

Развитие лизинга в РФ сталкивается с проблемами аккумулирования зна­чительных денежных средств, особенно необходимых при лизинге авиаци­онной техники, судов и других крупнотоннажных транспортных средств, а также при операциях международного лизинга. За рубежом лизинговые ком­пании используют в своих операциях, как правило, 75-80% заемных средств. Применяется практика предоставления банками так называемых гаранти­рованных кредитов, сроки действия которых совпадают со сроками лизин­говых договоров и обычных кредитов. Роль государства сводится к регули­рованию налоговых льгот и созданию благоприятных условий для привле­чения лизинговыми компаниями заемных средств. Использование для ли­зинговых операций заемных средств наших коммерческих банков сталки­вается с двумя проблемами: высокая ставка рефинансирования и риск обес­ценения банковских ресурсов. Порой трудности становления лизинга в на­шей стране связывают с отсутствием специальных законодательных актов по этому виду предпринимательской деятельности. Но ведь в США тоже нет специальных законов по лизингу, что не мешает им первенствовать на рынке купли-продажи техники и оборудования. По оценкам австрийского исследователя В.Хойера, объем лизинговых операций в 1987 г. по Объеди­нению европейских лизинговых обществ (17 стран) превысил 58 млрд дол. В Японии ежегодный прирост объема лизинговых операций составляет 25 - 40%, годовой объем лизинговых сделок Китая превысил 1 млрд дол. Успеху лизингового бизнеса в этих странах способствовали введение режи­ма налогового благоприятствования, юридическое обеспечение лизинговых сделок и регулирование соответствующими положениями гражданского и торгового права.

Важным фактором успеха лизингового бизнеса являются выбор рациональ­ной организационной структуры лизинговой компании и высокая профессио­нальная подготовка ее персонала. Лизинговый бизнес - один из сложнейших видов предпринимательской деятельности, в котором задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по дол­говым обязательствам и другие финансовые механизмы. Лизинговую компа­нию отличает большое количество аналитических служб, сильное маркетинго­вое и юридическое обеспечение. Существенно постоянное взаимодействие с банковскими учреждениями, страховыми компаниями и региональными власт­ными структурами. Безусловно позитивным является участие в учреждении лизинговой компании крупного промышленного комплекса.

5.6. Ноу-хау

Важной частью внешнеэкономических связей является обмен в виде зна­ний, опыта и научно-технической информации. Этот обмен в чистом виде представляет собой ноу-хау.

Ноу-хау (англ. know-how - знаю, как) - комплекс технических знаний и коммерческих секретов.

Ноу-хау технического характера включает:

опытные незарегистрированные образцы изделий, машины и аппараты, отдельные детали, инструменты, приспособления для обработки и пр.;

техническую документацию - формулы, расчеты, планы, чертежи, ре­зультаты опытов, перечень и содержание проведенных научно-исследова­тельских работ и их результаты; расчеты применительно к данному произ­водству или технологии; данные о качестве материалов; учебные планы для подготовки персонала;

инструкции, содержащие данные о конструкции, изготовлении или ис­пользовании продукта; производственный опыт, описание технологий; прак­тические указания по дизайну; технические рецепты, данные по планиро­ванию и управлению производством;

знания и навыки в области бухгалтерской, статистической и финансо­вой отчетности, правовой и экономической работы;

знание таможенных и торговых правил и др.

К ноу-хау коммерческого характера относятся:

адресные банки данных;

картотеки клиентов;

картотеки поставщиков;

данные об организации и эффективности производства, объеме выпуска продукции;

данные по организации сбыта и распространения продукции;

методы и формы рекламы;

данные об обучении персонала и др.

В отличие от секретов производства ноу-хау не патентуется, поскольку в значительной части состоит из определенных приемов, навыков и т.п. Ноу-хау определенного производственного процесса является собственностью того или иного юридического или физического лица и соответственно ста­новится предметом купли-продажи. Как правило, ноу-хау в качестве товара сопутствует продаже патентов и лицензий, являясь как бы продолжением к ним, но может реализовываться и самостоятельно. Приобретение ноу-хау совместно с покупкой лицензии облегчает и удешевляет налаживание про­изводства, обеспечивает более полную передачу секретов производства.

Продажа ноу-хау имеет особенности. Для оценки ноу-хау покупатель должен хотя бы частично ознакомиться с его существом; при этом владелец рискует потерять монополию на ноу-хау, не продав его. В этом случае вла­делец передает для ознакомления сведения, которые не защищены патен­том, исключая ключевые моменты, которые дали бы возможность исполь­зования ноу-хау самостоятельно. Если это невозможно по какой-либо при­чине, сторонам рекомендуется заключать предварительное соглашение на предпродажное ознакомление с ноу-хау. В этом соглашении оговариваются конфиденциальность информации и ответственность в случае использова­ния ноу-хау без его приобретения.

При определении цены ноу-хау необходимо помнить, что она окупится будущей прибылью, которую получит пользователь; в противном случае у него будет меньшая прибыль или не будет ее вообще. Задача упростится, если владелец выполнит технико-экономический расчет для проекта: с ноу-хау и без ноу-хау. В мировой практике цена ноу-хау составляет 5% будущей прибыли, но есть случаи, когда она достигает 20%.

Существует несколько способов оплаты ноу-хау. Основные из них:

1) роялти (англ. royalty - плата за недра, авторский гонорар) - посте­пенные выплаты пропорционально определенным показателям в ходе его использования. Роялти обычно начисляется с привязкой к показателям рос­та прибыли или роста выпуска продукции и т.п. Роялти выплачивается в конце каждого года действия лицензионного соглашения, начиная с момен­та выпуска готовой продукции. Форма расчета от суммы продаж применя­ется тогда, когда реальную прибыль определить сложно. Колебание цен на мировом рынке делает выплату роялти по твердофиксированной ставке до­вольно обременительной. Поэтому при долгосрочных соглашениях приме­няются ставки, дифференцированные по годам;

2) паушальный платеж (нем. - взятый в целом) - единовременный, ого­воренный заранее платеж. Паушальные платежи применяются, когда слож­но спрогнозировать эффект действия ноу-хау или стоимость лицензии не­высокая. Паушальные платежи чаще всего применяются во внепроизводственной сфере. По существу, они представляют собой фактическую цену лицензии. Вознаграждение в виде паушального платежа является капита­лизацией роялти, т.е. его досрочной единовременной выплатой. Он рассчи­тывается по формуле

,

где П - паушальный платеж;

Т - срок действия лицензионного соглашения, лет;

t - номер года;

Р^t - дисконтированная стоимость предполагаемых роялти в год t;

С - ставка роялти, % от стоимости чистых продаж;

D - годовая стоимость чистых продаж в год t;

n - ставка дисконта, в долях ед.;

3) «кост плас» (англ. cost plus - цена плюс) - выплаты за дополнитель­ные услуги по согласованным расценкам сверх оговоренной цены. Могут применяться также смешанные формы платежей.

Основным признаком ноу-хау является его конфиденциальность, т.е. сек­ретность данной информации. Обычно со временем ноу-хау теряет свою коммерческую ценность и становится доступным широкому кругу лиц.

Коммерциализация ноу-хау широко используется в международной практике. Ноу-хау является самостоятельным объектом лицензионных сде­лок (беспатентных лицензий). Многие компании предпочитают не патенто­вать, а передавать на лицензионных началах в качестве ноу-хау новые изоб­ретения, процессы и методы.

Обеспечение прав владельца ноу-хау зависит прежде всего от четко сфор­мулированных условий контракта (приложение 4).

На практике сложились три основных вида лицензионных соглашений: простая, исключительная и полная лицензия.

По договору простой лицензии лицензиар разрешает на определенных условиях использовать ноу-хау, оставляя при этом за собой право как само­стоятельного использования, так и выдачи аналогичных по условиям ли­цензий другим заинтересованным лицам. Договор простой лицензии широ­ко применяется в тех отраслях, где производимая продукция не поддается точному учету и на нее имеется большой спрос, например при производстве медикаментов, пищевых продуктов и т.п.

По договору исключительной лицензии лицензиату предоставляются пра­ва на использование секретов производства в пределах, оговоренных в со­глашении, и лицензиар уже не может предоставлять аналогичные по усло­виям лицензии другим фирмам. Это, однако, не лишает лицензиара права на самостоятельное использование предмета данной лицензии и на выдачу лицензии другим фирмам на условиях, не противоречащих условиям перво­го соглашения.

По договору полной лицензии лицензиар уступает лицензиату полнос­тью все права на использование секретов производства в течение всего сро­ка действия договора. При этом сам лицензиар в течение этого срока лиша­ется права использования лицензии. Договор полной лицензии применяет­ся обычно в тех случаях, когда лицензиар не располагает возможностями ни для самостоятельного использования изобретения, ни для проведения ком­мерческой работы по реализации изобретения на рынке другим потенци­альным покупателям.

В феврале 1998 г. Российская Федерация присоединилась к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Эта Конвенция была при­нята в 1988 г. на конференции в Оттаве представителями 55 государств (Оттавская конференция).

Ее цель - унификация правового регулирования отношений, возникаю­щих в связи с осуществлением сделок международного финансового ли­зинга. Конвенция регулирует те сделки, при которых лизингодатель и ли­зингополучатель находятся в разных странах и срок лизинга оборудования приближается к сроку его амортизации.