- •Раздел 3. Макроэкономика
- •Тема 19. Система макроэкономических показателей План лекции:
- •1. Сравнительная характеристика снс и бнх
- •Сравнительная характеристика снс и бнх
- •2. Краткое изложение снс
- •3. Особенности определения внп по производственному методу
- •4. Расчёт внп по расходам
- •5. Расчёт внп по доходам
- •6. Номинальный и реальный внп
- •7. Сопоставление на основе внп (ввп)
- •Тема 22. Экономический рост
- •1. Понятие и измерение экономического роста
- •2. Факторы экономического роста
- •3. Экстенсивный и интенсивный типы экономического роста
- •Факторы, влияющие на рост реального внп
- •4. Экономические циклы
- •Тема 24. Денежно-кредитная система государства
- •1. Виды денег и денежные агрегаты
- •Сберегательные и небольшие срочные вклады
- •Крупные вклады в специализированных учреждениях, особые виды накоплений Агрегат м 3 обладает более низкой ликвидностью, чем м 2. L м 3 Государственные ценные бумаги
- •2. Количественная теория денег
- •3. Денежные реформы
- •4. Кредитная система государства
- •5. Банковская система государства
- •5.1. Виды банковских систем
- •5.2. Операции банков
- •6. Основные концепции денежно-кредитной политики государства
- •Тема 25: Бюджетно-налоговая система государства
- •1. Понятие о финансовой и фискальной политике государства
- •2. Теория налогообложения
- •2.1. Налоги и налоговые ставки
- •2.2. Принципы налогообложения
- •3. Практика налогообложения в России
- •4. Государственный бюджет
- •4.1. Доходы и расходы бюджета
- •Состав и структура государственного бюджета рф
- •4.2. Концепции бюджетной политики
- •Тема 26. Занятость и безработица План лекции:
- •1. Занятость и безработица: основные понятия
- •2. Оценка безработицы, её виды и уровень
- •3. Естественный уровень безработицы и «полная занятость»
- •Тема 27. Инфляция
- •1. Понятие и виды инфляции
- •2. Измерение инфляции
- •3. Инфляция и процентная ставка
- •4. Причины инфляции и антиинфляционные меры
- •К внутренним причинам инфляции относятся следующие:
- •Низкая эффективность производства и низкая производительность труда;
- •5. Взаимосвязь инфляции и безработицы. Инфляционная кривая Филлипса
- •Тема 28. Теория международной торговли
- •1. Экономическая основа международной торговли
- •Тема 29. Международная валютная система
- •1. Валютный рынок и мировая валютная система
- •2. Валютные курсы
- •3. Паритет покупательной способности (ппс)
- •4. Международные валютно-кредитные организации
- •5. Государственное регулирование валютного курса
2.2. Принципы налогообложения
Рациональные основы налоговой политики нашли отражение в трёх принципах налогообложения – горизонтальной и вертикальной справедливости, а также простоты и доступности.
Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что находящиеся в равном положении должны трактоваться налоговыми законами одинаково. Например, работник по найму, получающий заработную плату, и владелец частной фирмы, извлекающий прибыль, отработали по 40 часов в неделю. Величина заработной платы и прибыли равны, тогда эти люди должны выплачивать налог одинаковой величины. Если заработная плата и прибыль облагается налогом по разным ставкам, то этот принцип нарушается.
Принцип вертикальной справедливости предполагает, что находящиеся в неравном положении должны трактоваться неодинаково. То есть, тот кто получает больше, должен и платить в виде налогов больше. Аргументируя существование этого принципа, обратимся к закону Энгеля. Согласно закону, чем меньше доход, тем больше составляет доля расходов на предметы первой необходимости (в основном на питание), а чем больше доход, тем меньше составляет доля расходов на предметы первой необходимости и больше на предметы роскоши. Из этого следует, что налоги, не основанные на платежеспособности (величине дохода) приведут к тому, что бедные слои населения не смогут купить предметы первой необходимости, в то время как группа населения с высокими доходами не откажется от предметов роскоши.
Принцип простоты и доступности налогообложения означает, что система налогов не должна быть слишком сложной, а содержание налоговых и контролирующих органов слишком дорогим.
Современная налоговая политика базируется не только на этих принципах, но и учитывает социально-экономические потребности государства. Например, разграничивает налоговые уровни (федеральный, региональный, местный), учитывает национальные и территориальные интересы регионов и др.
3. Практика налогообложения в России
Фискальная политика правительства России определяется налоговым кодексом Российской Федерации, первая часть которого вступила в силу с 1 января 1999 г., вторая – с 1 января 2001 г. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ в стране действует трехуровневая система налогообложения. Первый уровень составляют федеральные налоги и сборы, второй – региональные (субъектов РФ), третий – местные (муниципальные).
К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость (НДС); 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5) подоходный налог с физических лиц; 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (единый социальный налог); 7)государственная пошлина; 8) таможенная пошлина и таможенные сборы; 9) налог на пользование недрами; 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 13) лесной налог; 14) водный налог; 15) экологический налог; 16) федеральные лицензионные сборы.
Региональные (субъектов РФ) налоги и сборы включают: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы.
К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) налог на рекламу; 4) налог на наследование и дарение; 5) местные лицензионные сборы.
Уровень налоговых ставок определяется размером государственных расходов. Например, в России НДС составляет 20% (для большинства предприятий). Аналогичный налог с продаж составляет в Японии – 3%, Канаде – 7,5%, Германии – 14%, Финляндии – 19,5%, США – 3-8,5%.
Налог на прибыль – основной налог федерального уровня, которым облагаются все предприятия, имеющие прибыль. Большинство предприятий имеют ставку налога 24 %. Налог на прибыль является прямым налогом и исчисляется по пропорциональной ставке.
Единый социальный налог (ЕСН) исчисляется по регрессивной ставке. Например, если предприятие платит работнику меньше 100 тыс. рублей в год, то перечисления по ЕСН составят 35,6 %, если заработная плата составит более 100 тыс. руб. – ставка снижается до 20 %, соответственно более 300 тыс. руб. – 10 %, свыше 600 тыс. руб. – 2 %.
Подоходный налог с физических лиц. уплачивают граждане как имеющие, так и не имеющие постоянное жительство в России. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход физических лиц (в национальной, иностранной валюте, натуральной форме). Ставка налога с 1 января 2001 г. составляет 13%, является одной из самых низких в мире и исчисляется по пропорциональной шкале. По подоходному налогу предусмотрена система льгот. Например, для всех категорий граждан с одной минимальной месячной оплаты труда налог не взимается. С трех минимальных оплат труда налог не взимается с некоторых категорий военнослужащих, и некоторых семей, инвалидов и т.д. С пяти минимальных оплат труда налог не взимается с героев СССР и РФ, участников великой отечественной войны, инвалидов и др.