- •Рабочая тетрадь
- •«Основы анализа бухгалтерской отчетности»
- •(По отраслям)
- •Тема 7. Анализ себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •Тема 8. Анализ финансовых результатов деятельности организации
- •Тема 9. Анализ финансового состояния организации
- •Тема 10. Основы анализа отчета об изменениях капитала
- •Тема 11. Основы анализа отчета о движении денежных средств
Тема 11. Основы анализа отчета о движении денежных средств
Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.
Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.
Для анализа денежного потока используется форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В составе отчета денежных средств выделяют три раздела: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность. Для анализа движения денежных средств можно использовать два метода: прямой и косвенный.
При использовании прямого метода сопоставляются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Косвенный метод позволяет определить взаимосвязь полученного финансового результата с изменением величины денежных средств.
На основании данных годовой отчетности (форма №4,) провести анализ движения денежных средств
Требуется:
1.Данные анализа оформить в таблицу
2.Сделать выводы
Таблица №1 Анализ оборачиваемости денежных средств предприятия
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонения |
Выручка от продажи, тыс. руб. |
|
|
|
Денежные средства, тыс. руб. |
|
|
|
Период оборота, дни |
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости денежных средств |
|
|
|
Таблица №2 Анализ движения денежных средств на предприятии
(прямой способ)
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
отклонения |
|
базис |
отчет |
||
|
|
|
|
1.1 приток денежных средств |
|
|
|
- выручка от продажи |
|
|
|
- авансы, полученные от покупателей |
|
|
|
- прочие поступления |
|
|
|
1.2 Отток денежных средств |
|
|
|
- платежи по счетам поставщиков |
|
|
|
- выплата заработной платы |
|
|
|
- перечисления во внебюджетные государственные фонды |
|
|
|
- уплата денежных средств в бюджет |
|
|
|
- авансы выданные |
|
|
|
- уплата процентов по кредиту |
|
|
|
- краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
- прочие платежи |
|
|
|
1.3. Итого приток (отток) денежных средств от текущей деятельности |
|
|
|
2. Инвестиционная деятельность |
|
|
|
2.1. Приток: |
|
|
|
- выручка от продажи активов долгосрочного пользования |
|
|
|
Отток: |
|
|
|
- приобретение средств долгосрочного использования: |
|
|
|
- основных средств |
|
|
|
- нематериальных активов |
|
|
|
- капитальные вложения |
|
|
|
2.3. Итого приток денежных средств в результате ИД |
|
|
|
|
|
|
|
3.1. Приток: |
|
|
|
- полученные ссуды, займы |
|
|
|
3.2. Отток: |
|
|
|
- возврат, полученных ранее кредитов |
|
|
|
3.3. Итого приток (отток) денежных средств от ФД |
|
|
|
Таблица №3 Анализ движения денежных средств на предприятии
( косвенный метод)
Показатели |
Влияние на прибыль (+,-), руб. |
|
Отчетный |
Базисный |
|
1.Движение денежных средств от текущей деятельности |
|
|
1.1 Чистая прибыль |
|
|
1.2Начисленный износ |
|
|
1.3 Увеличение объема незавершенного производства |
|
|
1.4 Сокращение объема готовой продукции |
|
|
1.5 Сокращение расходов будущих периодов |
|
|
1.6 Увеличение авансов выданных |
|
|
1.7 Увеличение дебиторской задолженности |
|
|
1.8 Увеличение задолженности поставщикам |
|
|
1.9 Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом |
|
|
1.10 Сокращение задолженности по оплате труда |
|
|
1.11 Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
Итого |
|
|
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|
|
2.1. Поступления от реализации основных средств |
|
|
2.2. Приобретение основных средств |
|
|
2.3. Приобретение нематериальных активов |
|
|
2.4. Капитальные вложения |
|
|
Итого |
|
|
3.Движение денежных средств от финансовой деятельности |
|
|
3.1. Увеличение задолженности банку |
|
|
3.2.Погашение задолженности по полученным займам |
|
|
Итого |
|
|
Изменение состояния денежных средств |
|
|
В том числе: Денежные средства на начало года |
|
|
Денежные средства на конец года |
|
|