6.6. Методика определение резервов способом детерминированного факторного анализа
В экономическом анализе для определения размера резервов широкое распространение получило использование способов детерминированного факторного анализа. Если двухфакторную модель выпуска продукции (ВП) представить в виде произведения численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ), то способом абсолютных разниц можно определить резерв роста выпуска продукции (Р↑ВП)
- за счёт увеличения численности рабочих по формуле:
Р↑ВПчр = Р↑ЧР * ГВф,
- за счёт производительности труда:
Р↑ВПгв = ЧРф * Р↑ГВ
Общий резерв роста выпуска продукции составит:
Р↑ВПобщ = Р↑ВПчр + Р↑ВПгв
Определим резервы увеличения выпуска продукции способом цепной подстановки.
Определим фактический объём выпускаемой продукции:
ВПф = ЧРф * ГВф;
Определим условный объём выпускаемой продукции:
ВПусл = ЧРпл * ГВф;
Определим плановый (возможный) выпуск продукции:
ВПпл = ЧРпл * ГВпл;
Резерв роста выпуска продукции за счёт изменения численности рабочих составит:
Р↑ВПчр = ВПусл - ВПф = (ЧРпл * ГВф) – (ЧРф * ГВф)
Резерв роста выпуска продукции за счёт изменения среднегодовой выработки составит:
Р↑ВПгв = ВПпл - ВПусл = (ЧРпл * ГВпл) – (ЧРпл * ГВф)
Общий резерв роста объёма производства продукции составит:
Р↑ВПобщ = Р↑ВПчр + Р↑ВПгв ,
что должно равняться общему изменению выпуска продукции после и до внедрения резервов: Р↑ВПобщ = ВПпл. – ВПф.
Определим резервы увеличения выпуска продукции способом относительных разниц
Резерв роста выпуска продукции за счёт изменения численности рабочих определим по формуле:
Р↑ВПчр
= ВПф
*
.
Резерв роста выпуска продукции за счёт изменения среднегодовой выработки рабочих определим по формуле:
Р↑ВПгв
= (ВПф
+ Р↑ЧР)*
.
Общий резерв роста объёма производства продукции составит:
Р↑ВПобщ = Р↑ВПчр + Р↑ВПгв ,
что должно равняться общему изменению выпуска продукции после и до внедрения резервов: Р↑ВПобщ = ВПпл. – ВПф.
Расчёт резерва увеличения выпуска продукции за счёт ввода нового оборудования и более эффективного его использования способом абсолютных разниц представлен в таблице 6.9.
Таблица 6.9- Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом абсолютных разниц
Показатели |
Условное обозначе- ние |
Факт. |
План |
Резерв |
|
Ввод нового оборудования и более эффективное его использование |
|||||
Количество машин, шт. |
N |
30 |
32 |
2 |
|
Время работы одной машины, ч |
Т |
2080 |
2200 |
120 |
|
Выпуск продукции, за один машино-час, руб. |
ЧВ |
1153,85 |
1260,65 |
106,81 |
|
Выпуск продукции, тыс. руб. |
ВП |
72000 |
88750 |
16750 |
|
Резерв увеличения производства продукции за счёт дополнительных машин, тыс. руб. (2*2080*1153,85)/1000 |
4800 |
||||
То же в процентах к резерву увеличения объёма продукции (4800/16750*100) |
28,7 |
||||
Резерв увеличения производства продукции за счёт увеличения времени работы одной машины, тыс. руб.(34*120*1153,85)/1000 |
4431 |
||||
То же в процентах к резерву увеличения объёма продукции (4431/16750*100) |
26,5 |
||||
Резерв за счёт увеличения производства продукции на один машино-час, тыс. руб. (34*2200*32,65)/1000 |
7519 |
||||
То же в процентах к резерву увеличения объёма продукции (7519/16750*100) |
44,9 |
||||
Итого: |
16750 |
||||
Таким образом, резерв увеличения производства продукции явился результатом следующих факторов:
Установки дополнительных машин………………………………+4800 тыс. руб.(28,7%)
Увеличения времени работы одной машины…………………… +4432 тыс. руб.(26,5%)
Увеличение выпуска продукции за один машино-час…………..+7519 тыс. руб.(44,9%)
Итого +16750 тыс. руб.
Резерв увеличения выпуска продукции под влиянием планируемых факторов можно определить по пятифакторной мультипликативной модели:
ВП = N * Д * Ксм * П * ЧВ ,
где ВП – объём произведённой продукции;
N – количество оборудования, ед.
Д – количество отработанных дней единицей оборудования;
Ксм – коэффициент сменности работы оборудования;
П – средняя продолжительность смены, ч;
ЧВ – выпуск продукции за один машино-час.
Произведём расчёт резерва увеличения производства продукции различными способами детерминированного факторного анализа.
Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом абсолютных разниц представлен в таблице 6.10.
Таблица 6.10- Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом абсолютных разниц
Показатели |
Условное обозначение |
Факт. |
План |
Изменение |
|
Объём произведённой продукции, тыс. руб. |
ВП |
5700 |
9800 |
4100 |
|
Количество оборудования, ед. |
N |
36 |
48 |
12 |
|
Количество отработанных дней единицей оборудования, дн. |
Д |
256 |
268 |
12 |
|
Коэффициент сменности работы оборудования |
Ксм |
1,7 |
2 |
0,3 |
|
Средняя продолжительность смены, ч |
П |
7,5 |
7,7 |
0,2 |
|
Выпуск продукции за 1 машино-час, руб. |
ЧВ |
48,5 |
49,5 |
1,0 |
|
Влияние факторов-резервов на увеличение выпуска продукции методом абсолютных разниц |
|||||
Количества дополнительных станков Р↑ВПN = Р↑N * Дф * Ксмф * Пф * ЧВф (12*256*1,7*7,5*48,5)/1000 |
1900 |
||||
Сокращение целодневных простоев оборудования Р↑ВПд = N пл * Р↑ Д * Ксмф * Пф * ЧВф (48*12*1,7*7,5*48,5)/1000) |
356 |
||||
Продолжение таблицы 6.10
Увеличения сменности работы оборудования Р↑ВПКсм = N пл * Дпл * Р↑Ксм * Пф * ЧВф (48*268*0,3*7,5*48,5)/1000) |
1404 |
Сокращение внутрисменных простоев Р↑ВПп = N пл * Дпл * Ксм п * Р↑П * ЧВф (48*268*2,0*0,2*48,5)/1000) |
250 |
Увеличения среднечасовой выработки за один машино-час Р↑ВПчв = N пл * Дпл * Ксм п * Ппл * Р↑ЧВ (48*268*2,0*7,7*1,0)/1000) |
190 |
Сумма влияния факторов |
4100 |
Из данных расчётов видно, что возможный выпуск продукции в результате влияния планируемых факторов составил 4 100 тыс. руб., что явилось результатом влияния следующих факторов:
Количества дополнительных станков……………………………………..+1900 тыс. руб.
Сокращения целодневных простоев оборудования………………………..+396 тыс. руб.
Увеличения сменности работы оборудования……………………………+1404 тыс. руб.
Сокращение внутрисменных простоев…………………………………….+250 тыс. руб.
Увеличения среднечасовой выработки за один машино-час……………...+190 тыс. руб.
Итого……...+4100 тыс. руб.
Планируемые факторы - резервы увеличения выпуска продукции имеют неравнозначное воздействие на возможное изменение результативного показателя. При достигнутом уровне техники и технологии наибольшее влияние на результат производственной деятельности могут оказать дополнительное оборудование и коэффициент сменности. Так, при установке дополнительных 12 единиц оборудования и увеличения его коэффициента сменности на 0,3 выпуск продукции может возрасти на 1900 тыс. руб. и 1404 тыс. руб. соответственно. Рост выработки при этом остаётся незначительным, так же как и увеличение выпуска продукции за счёт этого фактора. В этой связи предприятию стоит рассмотреть целесообразность увеличения парка оборудования, пока не будут найдены интенсивные факторы роста выпуска продукции.
Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом цепных подстановок детерминированного факторного анализа представлен в таблице 6.11.
Таблица 6.11- Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом цепных подстановок
Показатели |
Условное обозначение |
Факт. |
План |
Изменение |
Объём произведённой продукции, тыс. руб. |
ВП |
5700 |
9800 |
4100 |
Количество оборудования, ед. |
N |
36 |
48 |
12 |
Продолжение таблицы 6.11
Количество отработанных дней единицей оборудования, дн. |
Д |
256 |
268 |
12 |
|
Коэффициент сменности работы оборудования |
Ксм |
1,7 |
2 |
0,3 |
|
Средняя продолжительность смены, ч |
П |
7,5 |
7,7 |
0,2 |
|
Выпуск продукции за 1 машино-час, руб. |
ЧВ |
48,5 |
49,5 |
1,0 |
|
Расчёт влияния факторов методом цепных подстановок |
|||||
ВПф = Nф*Дф*Ксмф*Пф*ЧВф (36*256*1,7*7,5*48,5)/1000 |
5700 |
||||
ВПусл1 = Nпл*Дф*Ксмф*Пф*ЧВф (48*256*1,7*7,5*48,5)/1000) |
7600 |
||||
ВПусл2 = Nпл*Дпл*Ксмф*Пф*ЧВф (48*268*1,7*7,5*48,5)/1000) |
7956 |
||||
ВПусл3 = Nпл*Дпл*Ксмпл*Пф*ЧВф (48*268*2*7,5*48,5)/1000) |
9360 |
||||
ВПусл4 = Nпл*Дпл*Ксмпл*Ппл*ЧВф (48*268*2*7,7*48,5)/1000) |
9610 |
||||
ВПпл= Nпл*Дпл*Ксмпл*Ппл*ЧВпл (48*268*2*7,7*49,5)/1000) |
9800 |
||||
Влияние факторов на резерв роста выпуска продукции |
|||||
Количества дополнительных станков Р↑ВПN = ВПусл1 - ВПф 7600-5700 |
1900 |
||||
Сокращение целодневных простоев оборудования Р↑ВПд = ВПусл2 - ВПусл1 7956-7600 |
356 |
||||
Увеличения сменности работы оборудования Р↑ВПКсм = ВПусл3 - ВПусл2 9360-7956 |
1404 |
||||
Сокращение внутрисменных простоев Р↑ВПп = ВПусл4 - ВПусл3 9610-9360 |
250 |
||||
Увеличения среднечасовой выработки за один машино-час Р↑ВПчв = ВПпл - ВПусл4 9800-9610 |
190 |
||||
Баланс отклонений |
4100 |
||||
Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом относительных разниц представлен в таблице 6.12.
Таблица 6.12- Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом относительных разниц
Показатели |
Условное обозначение |
Факт. |
План |
Изменение |
Объём произведённой продукции, тыс. руб. |
ВП |
5700 |
9800 |
4100 |
Количество оборудования, ед. |
N |
36 |
48 |
12 |
Продолжение таблицы 6.12
Количество отработанных дней единицей оборудования, дн. |
Д |
256 |
268 |
12 |
|
Коэффициент сменности работы оборудования |
Ксм |
1,7 |
2 |
0,3 |
|
Средняя продолжительность смены, ч |
П |
7,5 |
7,7 |
0,2 |
|
Выпуск продукции за 1 машино-час, руб. |
ЧВ |
48,5 |
49,5 |
1,0 |
|
Влияние на резерв увеличения выпуска продукции факторов: |
|||||
Р↑ВПN
= ВПф
*
5700*(12/36) |
1900 |
||||
Р↑ВПд
= (ВПф
+ Р↑ВПN
) *
(5700+1903)*(12/256) |
356 |
||||
Р↑ВПКсм
= (ВПф
+ Р↑ВПN
+ Р↑ВПд)
*
(5700+1903 + 357)*(0,3/1,7) |
1404 |
||||
Р↑ВПп
= (ВПф
+ Р↑ВПN
+ Р↑ВПд
+ Р↑ВПКсм)
* (5700+1903 + 357 + 1409)*(0,2/7,5) |
250 |
||||
Р↑ВПчв
= (ВПф
+ Р↑ВПN
+ Р↑ВПд
+ Р↑ВПКсм
+ Р↑ВПп)
* (5700+1903 + 357 + 1409 + 253)*(1/48,5) |
190 |
||||
Баланс отклонений |
4100 |
||||
