Ответы на вопросы

Вопрос	Ответ
	4
	2
	2
	2
	3
	3
	1
	4
	1
	1
	1
	2
	1
	3
	4
	3
	4
	1
	3
	4
	8
	1

ЗАДАНИЕ 1

Цель: научиться раскрывать информацию в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты».

Компания СЕТ, работающая на рынке РФ, имеет три основных подразделения: лесозаготовка, производство пиломатериалов, производство бумаги. Информация об оборотах компании за год, заканчивающийся 31 декабря 20Х7г.:

Обороты по подразделениям за период:	тыс. евро
Лесозаготовительное подразделение
Продажи подразделению по производству пиломатериалов	315 000
другие продажи (внутренний рынок)	8 500
Продажи на экспорт – компаниям группы (Финляндия)	410 000
Экспорт прочим компаниям (Германия)	775 000
	1 508 500
Производство пиломатериалов
Экспорт (Финляндия) – компании группы	541 500
Экспорт (Германия) – сторонние покупатели	615 000
Продажи подразделению по производству бумаги	45 000
Прочая реализация на внутреннем рынке	1 5 000
	1216500
Производство бумаги
Внутренний рынок	387 000
Экспорт-Германия	135 100
	522 100

Компания приняла решение готовить сегментную отчетность в соответствии со стандартом МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты».

Требуется:

В рамках подготовки информации о компании в целом подготовить информацию по географическим регионам в соответствии с требованиями МСФО 8 «Операционные сегменты».

Форма представления результатов:

Используйте форматы ответа, представленные ниже.

Шаг 1: Проверка на 10%-ный порог по показателям дохода от продаж, финансового результата и величины активов.

а) 10%-ный порог по показателю дохода (тыс. долл.):

б) 10-ный порог дл показателя финансового результата:

Сумма прибыли по всем прибыльным сегментам

Сумма убытка по убыточным сегментам =

10%-ный порог по показателю финансового результата

в) 10%-ный порог для показателя активов (тыс. долл.):

Сумма активов

10%-ный порог

Результаты проверки сегментов на прохождение 10%-ного порога представьте в таблице:

Сегменты	Общий доход Порог =	Результат Порог	Активы Порог	Показатели, по которым преодолен порог
1
2
3
4
5
6

Выводы:

Шаг 2: Определение перечня отчетных сегментов

Сумма доходов от продаж внешним клиентам =

% от общей суммы внешних доходов =

Ответ:

Перечень отчетных сегментов представлен следующими сегментами:

Раскрытие и классификация отдельных компонентов отчетности

(МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 7).

Термины и определения:

Денежные средства (Сash) включают: наличные средства и у депозитные вклады, выдаваемые по требованию.

Эквиваленты денежных средств (Саsh equivalents) – это краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в заранее известное количество денежных средств и риск изменения ценности которых невысок.

Потоки (движение) денежных средств (Cash flows) – притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов.

Операционная деятельность (Operating activities) – основной вид деятельности, создающий выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности.

Наиболее значимые положения МСФО (IАS) 7

Информация о движении денежных средств полезна для пользователей финансовой отчетности, так как помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и ее способность создавать денежные средства и их эквиваленты. Пользователям также необходимы сведения о времени и определенности возникновения денежных потоков.

Цель МСФО (IАS)7 состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и возникновения денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями.

В соответствии с требованиями настоящего стандарта потоки денежных средств за отчетный период классифицируются по следующим направлениям деятельности:

– Операционная

– Инвестиционная

– Финансовая

Классификация потоков по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании и на сумму денежных средств (и их эквивалентов). Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными категориями деятельности.

Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя либо:

– прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлениях и валовых выплат, либо:

– косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется учетом влияния неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

Компания должна раздельно представлять валовые поступления и выплаты денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением потоков денежных средств, отражаемых свернуто.

Движения денежных средств, возникающее в ходе операций с иностранной валютой, должно отражаться в той же валюте, в которой компания составляет отчетность.

Информацию о движении денежных средств, обусловленную получением и выплатой процентов и дивидендов, следует раскрывать раздельно и классифицировать потоки по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Выплаты налогов обычно относятся к потокам по операционной деятельности. В случаях, когда связанные с налогами потоки денежных средств относятся к двум и более видам деятельности, раскрывается информация об общей сумме выплаченных налогов.

При представлении в отчетности денежных потоков ассоциированной компании инвестор ограничивается представлением информации о движении денежных средств между ними самими и объектами инвестирования, например, дивидендами и авансовыми платежами.

В дополнении к основному отчету о движении денежных средств необходимо раскрывать информацию:

– анализ денежных средств и их эквивалентов;

– основные операции неденежного характера;

– результаты чрезвычайных обстоятельств;

– представление данных и фьючерсах, опционах, свопах;

– добровольное раскрытие информации.

потоки денежных средств по	операционной деятельности:	(;i) поступления от продажи товаров и предоставления услуг; поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных и прочих видов выручки; (iii) выплаты поставщикам товаров (и услуг); (iv) выплаты работникам (и от их имени); (v) поступления и выплаты страховых компаний по страховым премиям, искам, по рентным и прочим видам страховых полисов; (vi) выплаты (или возмещение) налогов на прибыль, кроме относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности; (vii) поступления (и выплаты) по договорам на выполнение коммерческих (или биржевых) операций.
	по инвестиционной деятельности	(i) выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов. К ним относятся выплаты, связанные с капитализацией затрат на разработку и строительство объектов основных средств хозяйственным способом; (ii) поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов; (iii) выплаты по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных предприятиях (за исключением таких инструментов, которые выступают как эквиваленты денежных средств или инструментов совершения коммерческих (или биржевых) операций); (iv) поступления от продажи акций (или долговых инструментов) других компаний, а также долей в совместных предприятиях (за исключением таких инструментов, которые выступают как эквиваленты денежных средств или инструментов совершения коммерческих (или биржевых) операций); (v) авансирование (или кредитование) других сторон (за исключением аналогичных операций, осуществляемых финансовыми институтами); (vi) поступления в погашение авансированных сумм или займов, предоставленных другим сторонам (за исключением аналогичных операций, осуществляемых финансовыми институтами); (vii) платежи по фьючерсным, форвардным, опционным договорам и свопам (за исключением договоров, заключенных с целью совершения коммерческих или биржевых операций, или выплат, относящихся к финансовой деятельности); (viii) поступления по фьючерсным, форвардным, опционным договорам и свопам (за исключением договоров, заключенных с целью совершения коммерческих или биржевых операций, или поступлений, относящихся к финансовой деятельности).
	по финансовой деятельности	(i) поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов; (ii) выплаты собственникам при выкупе или погашении акций компании; (iii) поступления от эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих краткосрочных или долгосрочных долговых инструментов; (iv) выплаты в погашение займов; (v) выплаты арендатором в погашение обязательства по финансовой аренде.

Отражение потоков денежных средств

по операционной деятельности	по инвестиционной и финансовой деятельности	Отражение свернутых потоков денежных средств
прямой метод: раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат; либо (ii) косвенный метод: чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.	представлять валовые поступления и выплаты денежных средств отдельно по инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением потоков денежных средств, отражаемых свернуто	(i) поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств в большей степени отражает деятельность клиента, нежели самой компании; (ii) поступления и выплаты по статьям, характеризующимся высокой оборачиваемостью, крупными суммами и коротким сроком погашения

Тест: МСФО 7. Отчеты о движении денежных средств