8. Факторинговые операции

Предметом уступки по договору факторинга может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование). При уступке будущего требования оно считается перешедшим к фактору после того, как возникло право на получение от Должника денежных средств, являющихся предметом уступки денежного требования, предусмотренное договором;

Факторинговому обслуживанию подлежат только непосредственные поставщики товара (работ, услуг). Факторинг не предоставляется субъекту хозяйствования, к которому перешли права Кредитора по договору уступки требования, заключенного с поставщиком;

Факторинговому обслуживанию не подлежат Кредиторы:

• признанные в судебном порядке банкротами;

• при скрытом факторинге - имеющие систематически картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в течение 10-ти дней и более;

За осуществление финансирования под уступку денежного требования Банк получает вознаграждение в виде дисконта. Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства Должника и суммой, выплачиваемой Банком Кредитору.

Деятельность банка по проведению факторинговых операций подразделяется на следующие основные этапы:

• Проведение переговоров с потенциальным кредитором и формирование его досье.

• Определение кредитоспособности и правоспособности Кредитора.

• Принятие решения о целесообразности заключения договора факторинга, форме его обеспечения.

• Оформление досье и совершение сделки.

• Работа с Кредитором после предоставления ему денежных средств под уступку требования.

• Закрытие досье клиента.

Для рассмотрения вопроса о возможности финансирования банком под уступку денежного требования Кредитор предоставляет в Банк следующие документы:

• заявку на факторинг (приложение ) с соответствующими приложениями;

• договоры, по которым уступается право требования (оригинал при открытом факторинге, копия при скрытом факторинге);

• денежные требования Кредитора, под которые предоставляется финансирование: при внутреннем факторинге – документы, подтверждающие факт отгрузки товара, оказания услуг, выполнения работ (ТТН, ТН, Акты выполненных работ, при наличии платежные требования и др. документы); при международном факторинге – документы, подтверждающие факт отгрузки товара, оказания услуг, выполнения работ (ТТН, ТН, Акты выполненных работ и др. документы);

• описание деятельности Кредитора (приложение ) бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках к ним на три последних квартальных даты. Расшифровки по строкам бухгалтерского баланса – при необходимости.

• документы по обеспечению исполнения обязательств Кредитора по регрессным требованиям банка и уплате дисконта в соответствии с договором факторинга

• документы, подтверждающие полномочия руководителя Кредитора (либо иного уполномоченного лица) на заключение договоров с Банком: а) в отношении руководителя:

• копия трудового договора (контракта) руководителя (либо выписка из трудового договора (контракта), содержащая сведения о сроке действия трудового договора (контракта) и полномочиях руководителя);

• копия паспорта или вида на жительство (страницы с фотографией, фамилией на русском языке, отметкой о регистрации по месту жительства) руководителя;

б) в отношении иного уполномоченного лица:

• доверенность (либо заверенная Кредитором копия доверенности) уполномоченного лица;

• копия паспорта или вида на жительство (страницы с фотографией, фамилией на русском языке, отметкой о регистрации по месту жительства);

• любые другие документы, которые, по мнению Банка, могут влиять на принятие решения банком о заключении договора факторинга (рекомендательные письма, документы, подтверждающие репутацию клиента и т.п.).

При предоставлении в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору факторинга поручительства (гарантии) юридического лица, индивидуального предпринимателя поручитель (гарант) предоставляет:

• для поручителя (гаранта), не имеющего текущего (расчетного) счета в Банке: поручитель (гарант) – индивидуальный предприниматель – копию документа о государственной регистрации (перерегистрации); поручитель (гарант) – юридическое лицо – копии устава и (или) учредительного договора (при необходимости). Документы должны быть заверены подписью уполномоченного лица поручителя (гаранта) и скреплены печатью поручителя (гаранта);

• бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках к ним на три последних квартальных даты. Расшифровки по строкам баланса – при необходимости.

• анкету поручителя (гаранта) с соответствующими приложениями;

• документы, подтверждающие полномочия руководителя поручителя (гаранта) на заключение договоров с Банком;

• по усмотрению Банка: письмо из банка, в котором открыт текущий (расчетный) счет, о наличии (отсутствии) картотеки расчетных документов, не оплаченных в срок, о движении по текущим (расчетным) счетам поручителя (гаранта) за последние 6 месяцев либо по усмотрению Банка аналогичные сведения (в письменном виде) от поручителя (гаранта);

• любые другие документы, которые, по мнению Банка, могут влиять на принятие решения о заключении договора факторинга, договора поручительства (рекомендательные письма, документы, подтверждающие репутацию клиента и т.п.).

При предоставлении в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору факторинга поручительства (гарантии) физического лица, поручитель (гарант) предоставляет:

• анкету поручителя (гаранта) установленной формы;

• копию паспорта (вида на жительство);

От Кредитора, поручителя (гаранта) может быть истребовано согласие на получение в Национальном банке Республики Беларусь кредитного отчета (по форме, установленной Национальным банком Республики Беларусь). Если Кредитор (поручитель, гарант) созданы меньший период, чем три квартальные даты, назад, то он предоставляет финансовые сведения за тот период (поквартально), который он существует. Если Кредитор (поручитель, гарант) создан позже, чем последняя квартальная дата, то он предоставляет финансовые сведения на последнюю отчетную дату (месяц). Если Кредитор (поручитель, гарант) созданы в текущем месяце, то финансовые сведения им могут не предоставляться. Документы для формирования досье по факторинговой операции предоставляются Кредитором работнику Кредитной службы Банка. Кредитная служба на основании предоставленных Кредитором документов оценивает его финансовое положение, платежеспособность, кредитоспособность, действительность уступаемых требований, долговременность отношений между Кредитором и Должником, предыдущий опыт расчетов Должника с Кредитором, наличие у Кредитора реальной возможности удовлетворить регрессные требования Банка и уплачивать дисконт, после чего дает письменное заключение о возможности вынесения вопроса о заключении договора факторинга на кредитный комитет Банка. На данном этапе работник Кредитной службы проводит анализ представленных документов по уступке денежного требования, и определяются сроки предоставления уступки. При предоставлении факторинга с правом регресса анализируется бухгалтерский баланс предприятия. После детального изучения баланса проводится проверка фактического наличия, местонахождения, стоимости и принадлежности имущества, предоставляемого в залог. На основании представленных документов Кредитора Кредитная служба дает письменное заключение о возможности или не целесообразности предоставления факторинга. В заключении Кредитной службы указывается также об отнесении факторинга к определенной группе риска. Служба безопасности устанавливает кредитонадежность кредитополучателя, поручителя (гаранта). Юридическая служба определяет правоспособность Кредитора, проводит правовую экспертизу учредительных документов Кредитора и поручителя (гаранта), документов по уступке права требования и документов по ее обеспечению. В случае принятия уполномоченным органом Банка положительного решения о предоставлении факторинга, Кредитной службой готовятся следующие документы:

• договор факторинга (приложение );

• договор(ы) по обеспечению возврата сумм финансирования;

К договору факторинга, также может быть предусмотрен договор поручительства (гарантии). Этапы подписания данного договора определяет банк, в соответствии с требованиями настоящего Положения. Кредитная служба следит за осуществлением обязательств по факторингу. В случае их не исполнения, принимается ряд действий предусмотренный настоящим Положением.

По договору факторинга банк получает вознаграждение от осуществление факторинговой операции в виде дисконта. Дисконт рассчитывается: если дисконт в процентах:

если дисконт в твердой сумме: Где, Д – дисконт; Т – срок финансирования (в днях); ДГ- количество дней в году;

∑ДТ – сумма денежного требования;

По соглашению сторон задолженность по факторингу может быть погашена досрочно Кредитором путем возврата уступленных требований.

При отсутствии у Кредитора возможности погасить долг в день истечения срока исполнения денежных требований Должниками, установленного договором факторинга, сумма задолженности на следующий за отчетным день выносится на соответствующие счета по учету просроченной задолженности. В срок не более 90 календарных дней Кредитная служба и(или) иная соответствующая служба банка (при наличии таковой и в соответствии с распределением обязанностей) совместно со Службой безопасности принимает меры по погашению просроченной задолженности. При непогашении просроченной задолженности (суммы финансирования) и истечении указанного срока материалы по делу передаются в Юридическую службу для принудительного взыскания долга в соответствии с действующим законодательством. Сроки передачи материалов для принудительного взыскания долга могут быть изменены по решению Кредитного комитета Банка (соответствующего органа иного структурного подразделения). Бухгалтерский учет по факторинговым операциям осуществляется по балансовым счетам 2 класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами». Счета данного класса активные, по дебиту – пополнение счета, по кредиту – списание. В зависимости от клиента, выделяют следующие счета 2110 «Факторинг коммерческой организации» 2310 «Факторинг ИП» Доход банка учитывается на счетах: 2171 «Начисленные процентный доход по факторингу коммерческой организации» 2371 «Начисленный процентные доход по факторингу ИП» 2191 «Просроченный процентный доход по факторингу коммерческой организации» 2391 «Просроченные процентный доход по факторингу ИП» 2161 «Пролонгированная задолженность по факторингу коммерческой организации» 2361 «Пролонгированная задолженность по факторингу ИП» 2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческой организации» 2381 «Просроченная задолженность по факторингу ИП» Так же операции по факторингу учитываются на внебалансовых счетах: 99811 «Документы по факторингу» 9955х «Залог и прочие виды обеспечения, полученные» 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам» Дисконт учитывается на следующих счетах: 8031 «Процентные доходы по факторингу коммерческой организации» 8041 «Процентные доходы по факторингу ИП» Бухгалтерский учет операций по факторингу:

1. Предоставление денежных средств по факторингу (за минусом дисконта): Д-т 2110, 2310 «Факторинг ком. организации, ИП» К-т 3012, 3013 «Текущие (расчетные) счета клиентов» Приход 99811

2. Начисление дисконта: - вероятность высокая: Д-т 2171, 2371 «Начисленные процентные доходы по факторингу ком. организации, ИП» К-т 8031, 8041 «Процентные доходы по факторингу ком. организации и ИП» - вероятность низкая Приход 99872

3. Получение дисконта ранее не начисленного: -вероятность высокая: Д-т 3012, 3013 «Текущие (расчетные) счета клиентов» К-т 8031, 8041 «Процентные доходы по факторингу ком. организации и ИП» - вероятность низкая: Расход 99872 Д-т 3012, 3013 «Текущие (расчетные) счета клиентов» К-т 8041, 8031 «Процентные доходы по факторингу ком. организации и ИП»

4. Получение дисконта ранее начисленного: Д-т 3012, 3013 «Текущие (расчетные) счета клиентов» К-т 2171, 2371 «Начисленные процентные доходы по факторингу ком. организации, ИП»

5. Пролонгация факторинга: Д-т 2161, 2361 «Пролонгированная задолженность по факторингу ком. организации и ИП» К-т 2110, 2310 «Факторинг ком. организации, ИП»

6. Просроченные проценты по факторингу: Д-т 2181, 2381 «Просроченная задолженность по факторингу ком. организации и ИП» К-т 2110, 2310 «Факторинг ком. организации и ИП»

7. Погашение пролонгированной, просроченной задолжности по факторингу: Д-т 3012, 3013 «Текущие (расчетные) счета клиентов» К-т 2381, 2181. 2161, 2361

8. Учет неуплаченного во время дисконта: -вероятность высокая: Д-т 2191, 2391 «Просроченный процентных доход по факторингу ком. организации и ИП» К-т 2371, 2171 «Факторинг ком. организации и ИП»

-вероятность низкая: Расход 99872 Приход 99875

9. Получение банком просроченных процентов: -вероятность высокая: Д-т 3012, 3013 «Текущие (расчетные)счета клиентов» К-т 2371, 2171 «Начисленные процентные доходы по факторингу ком. организации и ИП» -вероятность низкая: Расход 99875 Д-т 3012, 3013 «Текущие (расчетные) операции клиентов» К-т 8031, 8041 «Процентные доходы по факторингу ком. организации и ИП»

10. Закрытие (погашение) факторинга Д-т 3012, 3013 «Текущие (расчетные) счета клиентов» К-т 2110, 2310 «Факторинг ком. организации и ИП» Расход 99811