Задание 3

3.1. Бюджет производства.

Прогноз компании по продаже дверей для гаражей на год (и январь следующего года), а также начальные запасы на 1 января текущего года и наименьший допустимый уровень запасов представлены в приложении 3.

Компания придерживается такой политики, что уровень запасов не должен быть ниже минимального (см. приложение 3) и выше половины количества продаж следующего месяца. Объем производства не должен превышать максимальную производительность (см. приложение 3).

Подготовьте бюджет производства на год с указанием количества дверей, которое необходимо производить ежемесячно. Какое количество дверей будут составлять конечные запасы готовой продукции 31 декабря?

3.2. Бюджет закупки/использования материалов.

Известен бюджет продаж на первые пять месяцев для одной произ­водственной линии компании. Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 25% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На конец месяца незавершенного про­изводства не остается. Для производства единицы продукции требуются два типа материалов: А и Б.

В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве, равном половине потребностей следующего месяца. Это требование было выполнено на 1 января.

Подготовьте бюджет, показывающий количество материалов каждого типа, которые необходимо приобретать каждый месяц в I квартале.

Исходные данные в приложении 4.

Анализ величин в критической точке

Цель анализа безубыточности состоит в том, чтобы установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности организации. По существу анализ сводится к определению точки безубыточности. Критическая точка (точка безубыточности, порог рентабельности) является одним из наиболее часто используемых понятий в экономике. Это объем продаж, при котором выручка от реализации продукции равна расходам организации. Определение точки безубыточности для одного вида продукции широко распространено.

Взаимосвязь объемов выпуска и ожидаемой прибыли выражается графически или формулой:

Выручка = Постоянные Затраты + Переменные Затраты + Прибыль

или Ц × N = Зпост. + Зпер.× N + Прибыль,

где Ц – цена единицы продукции, руб.

N – объем выпуска продукции, шт.

Зпост. – объем постоянных затрат, руб.

Зпер. – объем переменных затрат на единицу продукции, руб.

Критическая точка или точка безубыточности – это объем производства, при котором суммарный объем выручки от реализации равен суммарным затратам на ее производство и реализацию.

Более простой метод определения критической точки построен на концепции маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль – это разница между выручкой от реализации и переменной частью затрат:

Выручка – Переменные затраты = Маржинальная прибыль

или Ц × N - З_пер.× N = Маржинальная прибыль,

Тогда критическую точку можно определить как объем производства, при котором маржинальная прибыль равна объему постоянных затрат.

Рассмотрим пример:

Предприятие может выпускать продукт двумя способами: капиталоемким и трудоемким. Ставка переменных коммерческих расходов (КЗ) и постоянные расходы на управление и продажу (УиП) не зависят от способа производства.

Цена и качество продукта также не изменяются при выборе способа производства.

Показатель	Трудоемкий способ	Капиталоемкий способ
Удельные затраты на материалы (МЗ), р./ед.,	13	12
Удельные трудозатраты (ТЗ), р./ед.	14	13
Ставка переменных общепроизводственных издержек (ОПРпер), р./ед.	16	15
Постоянные общепроизводственные издержки (ОПРпост), р.	134 000	280 000

1. Определить графически и аналитически объем продаж, при котором для предприятия не будет разницы в выборе способа производства. Это произойдет тогда, когда затраты в обоих случаях будут одинаковы (т.к. коммерческие затраты и расходы на управление и продажу не зависят от способа производства, их можно не включать в расчет данной критической точки):

З_т= 134 000+ 43N

З_к = 280 000 + 40N

З_т = З_к

134000 + 43N = 280000 + 40N

Для производства до 48 667 шт. необходимо выбрать трудоемкий способ производства, свыше 48 667 шт. – капиталоемкий, т.к. это обеспечит меньшие затраты.

2. Определим графически и аналитически точки безубыточности для каждого способа производства. Здесь коммерческие затраты и расходы на управление и продажу нельзя не учитывать, что и отразится в расчетах:

КЗ, р./ед.	УиП, т.р.	Ц., р.
13	200	65

65N₁= 334000 + 56N₁

65N₂ = 480000 + 53N₂

Таким образом, из графика видно, что до объема 37111 шт. производить продукт невыгодно любым из способов, т.к. оба графика ниже оси абсцисс, т.е. у предприятия будет убыток, с 37111 до 48667 шт. целесообразно выбрать трудоемкий способ, т.к. он первым начинает окупаться при увеличении объемов производства и обеспечивает большую прибыль, для объема свыше 48 667 шт более выгоден уже капиталоемкий способ, т.к. после прохождения данной критической точки (48667 шт.) именно капиталоемкий способ обеспечит предприятию большую прибыль.

Таким образом, для принятия правильного управленческого решения о выборе способа производства необходимо учесть планируемый в данном релевантном периоде объем производства и реализации.