Вопрос 4 «Бухгалтерский учет кассовых операций»

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчёт кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учётные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы).

Для учёта наличия и движения денежных средств организации используется активный счёт 50 «Касса». Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту – сумы, выданные наличными.

В кассе организации могут хранить не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчётности. К денежным документам относятся путёвки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, маки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчётности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнёрами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отельного счёта для её движения не предусмотрено, поэтому в составе счёта 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчёт 50/4 «Касса в иностранной валюте».

Рассмотрим корреспонденции счетов по счёту 50 «Касса».

Счёт 50 «Касса»

С кредита счетов	Дебет 50	Кредит 50	В дебет счетов
51	Поступления наличных денег с расчётного счёта организации	Выданы наличными зарплата, премии	70
	Получен заем	То же, пособия	69
71	Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчётным лицами
73	Погашения наличными задолженностями по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной заработной плате	76
62, 76, 90, 91	Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основанных средств	Выдано под отчёт на хозяйственные нужды и командировочные расходы	71
76	Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности	Выдача материальной помощи, пособий на питание и др.	84
91	Сума излишков, выявленных по инвентаризации (ревизии) кассы	Выдано дотаций и единовременных пособий по случаю рождения ребёнка и т. п.	69
73	Взнос наличными в погашения задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т. д.	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы	51