1. расходы по содержанию персонала/средние остатки по ак­тивам;

2. хозяйственные расходы банка/средние остатки по акти­вам;

3. прочие расходы / средние остатки по активам.

Данные соотношения показывают, насколько прибыльно осу­ществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков. Показатель

Проценты уплаченные /

Средние остатки по активам, приносящим доход

характеризует соотношение расходов «работающих» активов.

Подводя итог, следует отметить, что сокращению расходов банка способствуют:

• оптимизация структуры ресурсной базы;

• уменьшение непроцентных расходов.

Прибыль: структура, анализ, распределение

Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат дея­тельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка.

Структурно источники образования прибыли имеют следу­ющий вид:

1. Прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между получен­ными и уплаченными комиссионными валютных операций.

2. Прибыль от побочной деятельности.

3. Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, атакже проценты и комиссионные прошлых лет.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей карти­ны доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изу­чения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане при­

быль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «гло­бальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачивае­мых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное или негативное влияние на прибыль.

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходи­мо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфля­ции, в противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо корректи­ровать с учетом темпов инфляции.

Далее анализ может быть детализирован в динамике по изу­чению доходности статей и по отдельным видам деятельности. При этом значительные отклонения должны подвергаться до­полнительному изучению.

Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуаль­ным для выявления резервов роста банковской прибыли. Дан­ный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако суще­ствует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным.

Для расчета коэффициента минимальных доходов банка

К» маржи используют формулу:

_н~ (Админ, хоз. расходы — Прочие расходы) /

Средние остатки по активам, приносящим доход х 100 %.

Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше воз­можность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Низкая маржа может указывать на тот факт, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском, и напротив, если мар­жа повышенная, то это может быть следствием либо высокого уровня дешевых депозитов, либо вовлечениями активов в высо­коприбыльные рисковые операции. Процентная маржа (ПМ) может быть рассчитана следующим образом:

ПМ =» (Проценты полученные — Проценты уплаченные) / Средние остатки по активам, приносящим доход.

Анализируя динамику значений процентной маржи, важно выявлять, в результате чего обеспечено ее увеличение: за счет

роста процентов по активным либо снижения процентов по пас­сивным операциям банка.

Следующим показателем анализа является процентный раз­брос, который представляет собой разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплаченными по пас­сивным:

П_р = (Процентные доходы / Активы, приносящие доход в виде процентов) — (Процентные расходы / Оплачиваемые пассивы).

Для стабильно работающего коммерческого банка значение процентного разброса должно быть положительно.

В зарубежной банковской практике рассчитывают уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:

П_пр = Непроцентные доходы/Непроцентные расходы.

Значение данного показателя в американской практике уста­новлено на уровне 50. Это значит, что уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50% непроцентных рас­ходов.

Полученная банком прибыль распределяется по итогам ра­боты за квартал, а в окончательном варианте — по итогам за год в следующем порядке:

1. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет и взно­сы в Федеральный фонд обязательного страхования денежных вкладов (депозитов) и счетов населения.

2. Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоря­жении банка и распределяется по следующим основным направ­лениям:

• в фонд накопления — на капитальные вложения (строитель­ство основных фондов, приобретение оборудования, тех­ники, средств транспорта и связи), улучшение условий тру­да и быта работников;

• в фонд потребления— на экономическое стимулирование труда работников банка;

• на благотворительные цели;

• на выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

• премии, материальная помощь, вознаграждения, надбав­ки работникам банка, выплачиваемые в денежной и нату­ральной формах;

• затраты капитального характера (строительство, реконст­рукция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

• обязательные отчисления в государственные внебюджет­ные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;

• отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

• расходы на рекламу, командировочные и представительс­кие расходы, произведенные сверх установленных норм;

• затраты на мероприятия по охране здоровья, отдыху ра­ботников, презентации, юбилеи и др.;

• компенсации разницы в процентах по ссудам, выдавае­мым работникам под проценты ниже ставок для клиен­тов, и по валюте, продаваемой работникам банка по более низкому, чем для сторонних лиц, курсу;

• выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

• расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств;

• уплата налогов на операции с ценными бумагами, приоб­ретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли; -

• уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и оверд­рафт;

• внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Часть прибыли, полученной банком, направляется в резерв­ный фонд — если он составляет менее 15% от величины уставно­го капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

Выплата дивидендов — это право, а не обязанность акцио­нерного общества. Общее собрание акционеров вправе вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а направить средства на другие цели. Дивиденды по привилеги­рованным акциям должны выплачиваться обязательно. При недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резерв­ного фонда.